Suvestinė redakcija nuo 2006-10-01 iki 2007-02-10
Įsakymas paskelbtas: Žin. 2004, Nr. 14-449, i. k. 1042055ISAK0000VA-7
VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKAS
Į S A K Y M A S
DĖL MĖNESINĖS PAJAMŲ MOKESČIO NUO A KLASĖS PAJAMŲ DEKLARACIJOS FORMOS, JOS PRIEDŲ FORMŲ BEI JŲ PILDYMO IR PATEIKIMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO
2004 m. sausio 15 d. Nr. VA-7
Vilnius
Vadovaudamasi Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos nuostatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 110 (Žin., 1997, Nr. 87-2212; 2001, Nr. 85-2991; 2002, Nr. 20-786), 18.11 punktu ir siekdama įgyvendinti Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (Žin., 2002, Nr. 73-3085; 2003, Nr. 116-5254) 24 str. 3 dalies nuostatas:
1. Tvirtinu pridedamas:
1.1. Mėnesinės pajamų mokesčio nuo A klasės pajamų deklaracijos FR0572 formą (toliau – FR0572 forma), FR0572A, FR0572B ir FR0572U priedų formas.
2. Įsakau:
2.1. Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – VMI prie FM) Duomenų valdymo skyriui FR0572 formą, FR0572A, FR0572B ir FR0572U priedų formas įtraukti į Duomenų formų registrą.
2.2 VMI prie FM Bendrųjų reikalų departamento Sistemos aptarnavimo ir dokumentų tvarkymo skyriui organizuoti FR0572 formos, FR0572A, FR0572B ir FR0572U priedų formų pagaminimą spaustuviniu būdu ir jomis aprūpinti visas apskričių valstybines mokesčių inspekcijas.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-75, 2005-10-29, Žin., 2005, Nr. 132-4780 (2005-11-08), i. k. 1052055ISAK000VA-75
2.3. VMI prie FM Informacinių technologijų departamento Informacinių sistemų projektų skyriui parengti programinę įrangą, kad FR0572 formos, FR0572A, FR0572B ir FR0572U priedų formų duomenys galėtų būti priimami elektroniniu būdu.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-75, 2005-10-29, Žin., 2005, Nr. 132-4780 (2005-11-08), i. k. 1052055ISAK000VA-75
Valstybių kodai
| AZ Azerbaidžanas AM Armėnija IE Airija AT Austrija AU Australija BY Baltarusija BE Belgija CZ Čekija DK Danija EE Estija GR Graikija GE Gruzija IN Indija IS Islandija ES Ispanija IT Italija IL Izraelis
|
JP Japonija GB Didžioji Britanija CA Kanada KZ Kazachstanas CN Kinija CY Kipras KR Pietų Korėja HR Kroatija LT Lietuva LV Latvija PL Lenkija LU Liuksemburgas MT Malta MD Moldova NO Norvegija NL Nyderlandai ZA Pietų Afrika
|
PT Portugalija USJAV FR Prancūzija RO Rumunija RU Rusija SG Singapūras SK Slovakija SI Slovėnija Fl Suomija SE Švedija CH Šveicarija TR Turkija UA Ukraina UZ Uzbekistanas HU Vengrija DE Vokietija XX Kitos valstybės
|
Savivaldybių kodai:
| Alytaus m. |
11 |
Kretingos r. |
56 |
Skuodo r. |
75 |
| Akmenės r. |
32 |
Kupiškio |
57 |
Šakių r. |
84 |
| Alytaus r. |
33 |
Kazlų Rūdos |
58 |
Šalčininkų r. |
85 |
| Anykščių r. |
34 |
Lazdijų r. |
59 |
Švenčionių r. |
86 |
| Birštono |
12 |
Marijampolės |
18 |
Šilalės r. |
87 |
| Biržų r. |
36 |
Mažeikių r. |
61 |
Šilutės r. |
88 |
| Druskininkų |
15 |
Molėtų r. |
62 |
Širvintų r. |
89 |
| Elektrėnų |
42 |
Neringos |
23 |
Šiaulių m. |
29 |
| Ignalinos r. |
45 |
Pagėgių |
63 |
Šiaulių r. |
91 |
| Jonavos r. |
46 |
Pakruojo |
65 |
Tauragės r. |
77 |
| Joniškio r. |
47 |
Palangos |
25 |
Telšių r. |
78 |
| Jurbarko r. |
94 |
Panevėžio m |
27 |
Trakų r. |
79 |
| Kalvarijos |
48 |
Panevėžio r. |
66 |
Ukmergės r. |
81 |
| Kaišiadorių r. |
49 |
Pasvalio |
67 |
Utenos r. |
82 |
| Kauno m. |
19 |
Plungės |
68 |
Vilniaus m. |
13 |
| Kauno r. |
52 |
Prienų r. |
69 |
Vilniaus r. |
41 |
| Kėdainių r. |
53 |
Radviliškio r. |
71 |
Visagino m. |
30 |
| Kelmės |
54 |
Raseinių r. |
72 |
Varėnos r. |
38 |
| Klaipėdos m. |
21 |
Rokiškio r. |
73 |
Vilkaviškio r. |
39 |
| Klaipėdos r. |
55 |
Rietavo |
74 |
Zarasų r. |
43 |
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų
ministerijos viršininko
2004 m. sausio 15 d.
įsakymu Nr. VA-7
MĖNESINĖS PAJAMŲ MOKESČIO NUO A KLASĖS PAJAMŲ DEKLARACIJOS FR0572 FORMOS, JOS FR0572A, FR0572B, FR0572U PRIEDŲ PILDYMO IR PATEIKIMO TAISYKLĖS
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Šiose Mėnesinės pajamų mokesčio nuo A klasės pajamų deklaracijos FR0572 formos (toliau – Deklaracija), priedo FR0572A (toliau – Deklaracijos A priedas), priedo FR0572B (toliau – Deklaracijos B priedas) ir priedo FR0572U (toliau – Deklaracijos U priedas) pildymo ir pateikimo taisyklėse (toliau – Taisyklės) nustatyta Deklaracijos, Deklaracijos A priedo, Deklaracijos B priedo ir Deklaracijos U priedo užpildymo ir pateikimo mokesčių administratoriui tvarka.
2. Taisyklės parengtos vadovaujantis Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (2003 m. lapkričio 25 d. įstatymo Nr. IX-1848 redakcija; Žin., 2003, Nr. 116-5254) 24 straipsniu, Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymu (Žin., 1995, Nr. 61-1525) ir kitais teisės aktais.
3. Deklaraciją privalo teikti per mokestinio laikotarpio kalendorinį mėnesį išmokas, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamas A klasės pajamoms, išmokėję asmenys:
4. Mokestį išskaičiuojantys asmenys Deklaracijų neprivalo pateikti, jei:
4.1. per mokestinio laikotarpio mėnesį neišmokėjo jokių išmokų, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamų A klasės pajamoms;
5. Deklaracijoje nurodomi duomenys apie apmokestinamąsias išmokas, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamas A klasės pajamoms išmokėtoms per mokestinio laikotarpio kalendorinį mėnesį.
5-1. Deklaracijoje neturi būti nurodomi duomenys apie mokestinio laikotarpio atitinkamą kalendorinį mėnesį nuolatiniam Lietuvos gyventojui už samdomąjį darbą užsienio valstybėje, kuri yra Europos Sąjungos valstybė narė arba su kuria Lietuvos Respublika yra sudariusi ir taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį, išmokėtas su darbo santykiais susijusias išmokas (pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamas A klasės pajamoms), jeigu, turėdamas dokumentą, įrodantį, kad nuo tokių išmokų užsienio valstybėje sumokėtas pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis, mokestį išskaičiuojantis asmuo naikina tokių išmokų dvigubą apmokestinimą, t. y. neapmokestina tokių išmokų pajamų mokesčiu.
Pavyzdžiui, Lietuvos įmonė vykdo ūkinę veiklą Lietuvoje, taip pat užsiima ūkine veikla Lenkijoje per ten registruotą savo nuolatinę buveinę. Lietuvos įmonės nuolatinėje buveinėje Lenkijoje dirba du nuolatiniai Lietuvos gyventojai. Atlyginimą už darbą Lenkijoje jiems moka Lietuvos įmonės nuolatinė buveinė Lenkijoje, kuri nuo atlyginimo išskaičiuoja pajamų mokestį pagal Lenkijos Respublikos vidaus mokesčių įstatymus. Lietuvos Respublikos ir Lenkijos Respublikos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyje nustatyta, kad su darbo santykiais susijusios pajamos už Lenkijoje atliekamą samdomą darbą, kurias nuolatinis Lietuvos gyventojas gauna iš Lietuvos įmonės, neatsižvelgiant į gyventojo Lenkijoje išbūtų dienų skaičių, apmokestinamos Lenkijoje pagal jos vidaus mokesčių įstatymus, jeigu nuolatiniam Lietuvos gyventojui išmokamas atlyginimas už darbą Lenkijoje yra priskiriamas nuolatinei buveinei, kurią Lietuvos įmonė turi Lenkijoje. Kadangi Lietuvos įmonės nuolatinė buveinė Lenkijoje, kiekvieną mėnesį mokėdama atlyginimą nuolatiniam Lietuvos gyventojui už darbą Lenkijoje, pagal Lenkijos Respublikos mokesčių įstatymus nuo atlyginimo išskaičiuoja pajamų mokestį, tai Lietuvoje toks atlyginimas neapmokestinamas pajamų mokesčiu. Lietuvos įmonė deklaracijoje nenurodo tokių nuolatinių Lietuvos gyventojų už darbą Lenkijoje iš nuolatinės buveinės Lenkijoje gautų atlyginimų sumų bei nuo jų Lietuvoje neišskaičiuoja pajamų mokesčio, kadangi nuo tokių sumų pajamų mokestį išskaičiuoja Lietuvos įmonės nuolatinė buveinė Lenkijoje.
Papildyta punktu:
Nr. VA-70, 2006-09-15, Žin., 2006, Nr. 105-4032 (2006-09-30), i. k. 1062055ISAK000VA-70
6. Pildyti galima iš apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų teritorinių skyrių (toliau – AVMI) gautas spaustuviniu būdu pagamintas Deklaracijos ir jos A, B, U priedų formas arba Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – VMI prie FM) interneto svetainėje (www. vmi. lt) paskelbtas Deklaracijos ir jos A, B, U priedų formas.
7. Deklaracija ir Deklaracijos A, B bei U priedai turi būti užpildomi laikantis šių reikalavimų:
7.2. raidės ir skaičiai turi būti įrašomi tiksliai į jiems skirtas vietas, nepažeidžiant nurodytų laukų linijų;
7.4. kai į Deklaraciją įrašomas rodiklis turi mažiau ženklų, negu atitinkamame laukelyje jam yra skirta vietų, tai tuščios vietos (tušti langeliai) gali būti paliekamos tiek dešinėje, tiek kairėje pusėje, išskyrus laukelius, kuriuose įrašomos pinigų sumos. Laukeliuose, kuriuose įrašomos pinigų sumos, tuščios vietos (tušti langeliai) turi būti paliekamos tik kairėje pusėje;
7.5. įrašomos išmokėtų išmokų sumos negali būti apvalinamos, t. y. jos turi būti nurodomos litais ir centais. Tuo atveju, kai pinigų sumą sudaro tik sveiki skaičiai, po kablelio turi būti įrašomi nuliai;
7.6. įrašomos pajamų mokesčio sumos turi būti apvalinamos: 49 centai ir mažiau – atmetami, 50 centų ir daugiau – laikomi litu;
7.7. laukeliai, kurių mokesčių mokėtojas nepildo, turi būti paliekami tušti (nerašyti jokių kryželių, brūkšnelių ar kitokių simbolių);
8. Užpildytą Deklaraciją turi pasirašyti:
8.1. Lietuvos vieneto vadovas arba jo įgaliotas asmuo ir vyriausiasis buhalteris (buhalteris) ar apskaitos paslaugas teikiančios įmonės įgaliotas asmuo, arba neribotos civilinės atsakomybės vieneto savininkas (jei jis pats tvarko apskaitą), – kai išmokas gyventojams išmoka Lietuvos vienetas;
8.3. užsienio vieneto įgaliotas asmuo, – kai išmokas išmoka užsienio vienetas, vykdantis veiklą per nuolatinę buveinę Lietuvoje;
II. DEKLARACIJOS PILDYMAS
9. Deklaracijos 1–7 laukeliuose turi būti įrašomi duomenys apie mokestį išskaičiuojantį asmenį:
9.1. Deklaracijos 1 laukelyje turi būti įrašomas mokestį išskaičiuojančio asmens mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas):
9.1.1. kai išmokas gyventojams išmoka Lietuvos vienetas ar užsienio vienetas per nuolatinę buveinę Lietuvoje, turi būti įrašomas tokio vieneto ar nuolatinės buveinės mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas),
9.1.2. kai išmokas gyventojams išmoka nuolatinis Lietuvos gyventojas, turi būti įrašomas jo mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (t. y. jo asmens kodas),
9.2. Deklaracijos 2 laukelyje turi būti įrašomas mokestį išskaičiuojančio asmens savivaldybės, kurioje yra šio asmens buveinė, nuolatinė gyvenamoji vieta (jei mokestį išskaičiuojantis asmuo yra nuolatinis Lietuvos gyventojas) arba gyvenamoji vieta (jei mokestį išskaičiuojantis asmuo yra nenuolatinis Lietuvos gyventojas, vykdantis individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje) arba individualios veiklos vykdymo vieta (jei mokestį išskaičiuojantis asmuo – nenuolatinis Lietuvos gyventojas, vykdantis individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje, gyvenamosios vietos Lietuvoje neturi) kodas. Savivaldybių kodai pateikti Deklaracijos lapo antroje pusėje;
9.3. Deklaracijos 3 laukelyje turi būti įrašomas mokestį išskaičiuojančio asmens pavadinimas (kai išmokas išmoka Lietuvos vienetas ar užsienio vienetas, vykdantis veiklą per nuolatinę buveinę Lietuvos Respublikoje) arba vardas ir pavardė (kai išmokas išmoka nuolatinis Lietuvos gyventojas arba nenuolatinis Lietuvos gyventojas, vykdantis individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvos Respublikoje);
9.4. Deklaracijos 4 laukelyje turi būti įrašomas mokestį išskaičiuojančio asmens buveinės (jei mokestį išskaičiuojantis asmuo yra Lietuvos vienetas arba užsienio vieneto nuolatinė buveinė Lietuvoje) arba nuolatinės gyvenamosios vietos (jei mokestį išskaičiuojantis asmuo yra nuolatinis Lietuvos gyventojas), arba gyvenamosios vietos (jei mokestį išskaičiuojantis asmuo yra nenuolatinis Lietuvos gyventojas, vykdantis individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje), arba nuolatinės bazės įregistravimo vietos (jei mokestį išskaičiuojantis asmuo yra nenuolatinis Lietuvos gyventojas, vykdantis individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje, gyvenamosios vietos Lietuvoje neturi) adresas. Tarp miesto ir gatvės pavadinimų, gatvės pavadinimo ir namo numerio turi būti paliekama po vieną tuščią langelį. Namo numeris ir buto numeris atskiriami trumpu brūkšneliu. Adresai rašomi vadovaujantis Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2003 m. gruodžio 23 d. nutarimu Nr. 2092 „Dėl Adresų formavimo taisyklių patvirtinimo“ (Žin., 2002, Nr. 127-5753) nustatyta tvarka. Adresas gali susidėti iš tokių struktūrinių elementų: savivaldybės pavadinimas, miesto pavadinimas, seniūnijos pavadinimas, miestelio arba kaimo pavadinimas, gatvė, namo, korpuso, buto ar kitos gyvenamosios patalpos numeris. Jei adresas yra savivaldybės centre, adreso sudedamosios dalys yra: miesto pavadinimas, gatvė, namo, korpuso, buto ar kitos gyvenamosios patalpos numeris. Adresų pavyzdžiai:
Kaunas, Savanorių pr. 10 K5–12;
Utena, J. Basanavičiaus g. 10–5;
Elektrėnai, Laisvės g. 10;
Vilnius, Vilniaus g. 12A–6;
Klaipėda, J. Basanavičiaus g. 17–24B.
Jeigu adresas yra ne savivaldybės centre, adreso sudedamosios dalys (savivaldybės, seniūnijos pavadinimas (rašoma, jei tai nėra seniūnijos centras), miestas (miestelis), gatvė, namo numeris, korpuso numeris (jeigu yra), buto numeris (jeigu yra), arba savivaldybė, seniūnija, kaimas, gatvė (jeigu yra), namo numeris, buto numeris (jeigu yra) išdėstomos taip:
Elektrėnų sav., Semeliškės, Ąžuolų g. 15;
Elektrėnų sav., Semeliškių sen., Senųjų Būdų k., Trakų pl. 10;
Elektrėnų sav., Semeliškės, Ąžuolų g. 255 skl.;
Trakų r. sav., Lentvaris, Ąžuolų g. 10–5;
Utenos r. sav., Daugailių sen., Garnių k. 15.
9.6. Deklaracijos 6 laukelyje turi būti įrašomas fakso numeris (jeigu mokestį išskaičiuojantis asmuo turi faksą).
10. Deklaracijos 8 laukelyje turi būti įrašoma Deklaracijos pildymo data (nurodomi metai, mėnuo ir diena).
11. Deklaracijos laukelyje „Registracijos Nr.“ turi būti įrašomas Deklaracijos registracijos numeris pagal mokestį išskaičiuojančio asmens nusistatytą dokumentų registravimo tvarką.
12. Deklaracijos 9 ir 10 laukeliuose atitinkamai turi būti įrašomi mokestiniai metai ir mėnuo, kurio Deklaracija teikiama.
13. Deklaracijos 11 laukelyje turi būti įrašomas darbuotojų skaičius paskutinę ataskaitinio mėnesio darbo dieną. Į šį skaičių neįtraukiami darbuotojai, esantys motinystės (tėvystės) atostogose.
14. Deklaracijos 12 laukelyje turi būti įrašomas Deklaracijos A priedo lapų skaičius (jeigu pridedamas Deklaracijos A priedas).
15. Deklaracijos 13 laukelyje turi būti įrašomas Deklaracijos A priedo eilučių skaičius (jeigu pridedamas Deklaracijos A priedas).
16. Deklaracijos 14 laukelyje turi būti įrašomas Deklaracijos B priedo lapų skaičius (jeigu pridedamas Deklaracijos B priedas).
17. Deklaracijos 15 laukelyje turi būti įrašomas Deklaracijos B priedo eilučių skaičius (jeigu pridedamas Deklaracijos B priedas).
18. Deklaracijos 16 laukelyje turi būti įrašomas Deklaracijos U priedo lapų skaičius (jeigu pridedamas Deklaracijos U priedas).
19. Deklaracijos 17 laukelyje turi būti įrašomas Deklaracijos U priedo eilučių skaičius (jeigu pridedamas Deklaracijos U priedas).
20. Deklaracijos 18 laukelyje turi būti įrašoma per ataskaitinį mėnesį išmokėtų su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių A klasės išmokų suma (litais ir centais). Ši išmokų suma įrašoma neatėmus gyventojams pritaikytų pagrindinių arba individualių neapmokestinamųjų pajamų dydžių (toliau – NPD), papildomų neapmokestinamųjų pajamų dydžių (toliau – PNPD), socialinio draudimo įmokų ir pajamų mokesčio. Tais atvejais, kai bankrutuojanti įmonė gyventojams išmoka darbo užmokestį, gautą iš Garantinio fondo lėšų, atsižvelgiant į tai, kad šios lėšos įmonei perduodamos be pajamų mokesčio ir socialinio draudimo įmokų sumų, į deklaracijos 18 laukelį turi būti įrašoma užmokesčio suma, prie jos pridėjus į biudžetą mokėtiną pajamų mokesčio ir socialinio draudimo įmokų sumas.
Pavyzdys
Darbo sutartyje nurodyta, kad darbuotojui mokamas mėnesinis atlyginimas yra 3000 Lt. Įmonėje dirba 4 darbuotojai. Tačiau darbdavys neturėdamas pakankamai lėšų kiekvienam darbuotojui apskaičiuoja išmokėti tik po 1000 Lt. Tokiu atveju 18 laukelyje turi būti įrašoma 4000 Lt suma
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-47, 2006-05-17, Žin., 2006, Nr. 59-2112 (2006-05-25), i. k. 1062055ISAK000VA-47
21. Deklaracijos 19 laukelyje turi būti įrašoma pajamų mokesčio suma (litais), išskaičiuota nuo su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių A klasės išmokų, išmokėtų per ataskaitinį mėnesį iki ataskaitinio mėnesio 15 dienos (imtinai), įskaitant pajamų mokesčio sumą, išskaičiuotą nuo išmokų, išmokėtų iš Garantinio fondo lėšų
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-47, 2006-05-17, Žin., 2006, Nr. 59-2112 (2006-05-25), i. k. 1062055ISAK000VA-47
22. Deklaracijos 20 laukelyje turi būti įrašoma pajamų mokesčio suma (litais), išskaičiuota nuo su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių A klasės išmokų, išmokėtų po ataskaitinio mėnesio 15 d. iki ataskaitinio mėnesio paskutinės dienos (imtinai), įskaitant pajamų mokesčio sumą, išskaičiuotą nuo išmokų, išmokėtų iš Garantinio fondo lėšų.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-47, 2006-05-17, Žin., 2006, Nr. 59-2112 (2006-05-25), i. k. 1062055ISAK000VA-47
23. Deklaracijos 21 laukelyje turi būti įrašoma per ataskaitinį mėnesį su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais nesusijusių A klasės išmokų suma (litais ir centais), neskaitant išmokų už gyventojų parduotą ne individualios veiklos kilnojamąjį daiktą, kuriam privaloma teisinė registracija ir šis daiktas yra (arba privalo būti) įregistruotas Lietuvoje, arba nekilnojamąjį daiktą, esantį Lietuvoje bei išmokų už gyventojų parduotą individualios ir ne individualios veiklos turtą: nenukirstą mišką, apvaliąją medieną ir netauriųjų metalų laužą (toliau – turtas) suma (litais ir centais). Ši suma įrašoma neatėmus išskaičiuoto pajamų mokesčio.
24. Deklaracijos 22 laukelyje turi būti įrašoma pajamų mokesčio suma (litais), išskaičiuota nuo per ataskaitinį mėnesį iki 15 dienos (imtinai) išmokėtų su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais nesusijusių (neskaitant išmokų už gyventojų parduotą turtą) A klasės išmokų.
25. Deklaracijos 23 laukelyje turi būti įrašoma pajamų mokesčio suma (litais), išskaičiuota nuo po ataskaitinio mėnesio 15 dienos iki ataskaitinio mėnesio paskutinės dienos išmokėtų su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais nesusijusių (neskaitant išmokų už gyventojų parduotą turtą) A klasės išmokų.
26. Deklaracijos 24 laukelyje turi būti įrašoma gyventojams per ataskaitinį mėnesį už jų parduotą turtą išmokėtų išmokų suma (litais ir centais). Ši suma turi sutapti su Deklaracijos A priedo visų užpildytų lapų A10 laukelių ir Deklaracijos U priedo visų užpildytų lapų U13 laukelių bendra suma.
27. Deklaracijos 25 laukelyje turi būti įrašoma pajamų mokesčio suma (litais), išskaičiuota nuo išmokų už gyventojų parduotą turtą, išmokėtų per ataskaitinį mėnesį iki ataskaitinio mėnesio 15 dienos (imtinai). Ši suma turi sutapti su Deklaracijos A priedo visų užpildytų lapų A12 laukelių ir Deklaracijos U priedo visų užpildytų lapų U15 laukelių bendra suma.
28. Deklaracijos 26 laukelyje turi būti įrašoma pajamų mokesčio suma (litais), išskaičiuota nuo išmokų už gyventojų parduotą turtą, išmokėtų po ataskaitinio mėnesio 15 dienos iki ataskaitinio mėnesio paskutinės dienos (imtinai). Ši suma turi sutapti su Deklaracijos A priedo visų užpildytų lapų A14 laukelių ir Deklaracijos U priedo visų užpildytų lapų U17 laukelių bendra suma.
III. DEKLARACIJOS A PRIEDO PILDYMAS
29. Deklaracijos A priedas pildomas, kai mokestį išskaičiuojantis asmuo nuolatiniams Lietuvos gyventojams išmoka išmokas už jų parduotą ne individualios veiklos kilnojamąjį daiktą, kuriam privaloma teisinė registracija ir šis daiktas yra (ar privalo būti) įregistruotas Lietuvoje, arba nekilnojamąjį daiktą, esantį Lietuvoje, taip pat už nuolatinių Lietuvos gyventojų individualios veiklos ir ne individualios veiklos parduotą nenukirstą mišką, apvaliąją medieną ir netauriųjų metalų laužą.
Jeigu tam pačiam gyventojui kalendorinį mėnesį išmokos išmokamos už kelis daiktus, tai pildoma tiek eilučių, už kiek daiktų buvo išmokama.
30. Deklaracijos A priedo laukelyje „Lapo numeris“ turi būti įrašomas pildomo lapo eilės numeris. Visų pridedamų lapų numeracija turi būti ištisinė (1; 2; 3 ir t. t.).
31. Į Deklaracijos A priedo 1, 2, 8, „Registracijos Nr. „, 9 ir 10 laukelius atitinkamai perkeliami duomenys iš Deklaracijos 1, 2, 8, „Registracijos Nr.“, 9 ir 10 laukelių.
32. Deklaracijos A priedo A1 laukelyje turi būti nurodomas į šį priedą įrašomos eilutės numeris. Kai pildomas daugiau negu vienas Deklaracijos A priedo lapas, visų pridedamų lapų eilučių numeracija turi būti ištisinė (pvz., 1; 2; 3 ir t. t.).
33. Deklaracijos A priedo A2 laukelis pildomas tuo atveju, kai tikslinami ankstesnių laikotarpių duomenys (žr. Taisyklių IV skyrių).
34. Deklaracijos A priedo A3 laukelyje turi būti nurodomas gyventojo, įrašomo į Deklaracijos A priedą, vardas ir pavardė. Kai gyventojas registruotas keliais vardais ir/ar pavardėmis ir neužtenka langelių vardams ir pavardėms įrašyti, tai antro vardo ir antros pavardės rašomos tik pirmosios raidės. Tarp vardų ir pavardžių įrašų turi būti paliekamas tuščias langelis.
35. Deklaracijos A priedo A4 laukelyje turi būti įrašomas nuolatinio Lietuvos gyventojo, įrašomo į Deklaracijos A priedą, mokesčio mokėtojo kodas (asmens kodas).
36. Deklaracijos A priedo A5 laukelyje turi būti nurodomas kodas savivaldybės, kurioje nuolatinis Lietuvos gyventojas turėjo nuolatinę gyvenamąją vietą praėjusio mokestinio laikotarpio (t. y. praėjusių kalendorinių metų) gruodžio 31 dieną. Apie šią nuolatinės gyvenamosios vietos savivaldybę gyventojas privalo mokestį išskaičiuojančiam asmeniui pranešti Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. gruodžio 19 d. įsakymu Nr. V-328 (Žin., 2003, Nr. 122-5557) patvirtintose Lietuvos gyventojo gyvenamosios vietos savivaldybės pranešimo (nurodymo) mokestį išskaičiuojančiam asmeniui taisyklėse nustatyta tvarka.
37. Deklaracijos A priedo A6 laukelyje turi būti nurodoma nuolatiniam Lietuvos gyventojui išmokėtų (neatėmus pajamų mokesčio) A klasės išmokų už parduotą turtą suma (litais ir centais).
38. Deklaracijos A priedo A7 laukelyje turi būti nurodoma pajamų mokesčio suma (litais), išskaičiuota nuo už nuolatinio Lietuvos gyventojo parduotą turtą išmokėtų išmokų. Tuo atveju, jei įmonė pajamų mokestį už gyventoją sumoka iš savo lėšų, tai „X“ ženklu pažymimas prie A7 laukelio esantis langelis „Iš įmonės lėšų“.
39. Deklaracijos A priedo A8 laukelyje turi būti nurodomas terminas, kada pajamų mokestis turėjo būti sumokėtas. Tuo atveju, jeigu mokestis turėjo būti sumokėtas iki ataskaitinio mėnesio 15 dienos (imtinai), turi būti įrašomas skaičius „1“, jeigu mokestis turėjo būti sumokėtas po ataskaitinio mėnesio 15 dienos iki paskutinės mėnesio dienos, turi būti įrašomas skaičius „2“.
40. Deklaracijos A priedo A9 laukelis turi būti pildomas tuo atveju, jeigu ankstesniais laikotarpiais už nuolatinį Lietuvos gyventoją iš įmonės lėšų sumokėtą pajamų mokestį šis gyventojas įmonei grąžino. Tuomet šiame laukelyje turi būti įrašoma grąžinto pajamų mokesčio suma.
Pavyzdys
| Gyventojas įmonei sausio mėnesį už 20000 Lt pardavė nekilnojamąjį daiktą. Pajamų mokestį (3000 Lt) už gyventoją sausio mėnesį sumokėjo įmonė, ir vasario mėnesį teikdama sausio mėnesio Deklaracijos A priedą prie laukelio A7 pažymėjo, kad mokestis sumokėtas iš įmonės lėšų. Vasario mėnesį visą įmonės sumokėtą mokestį gyventojas įmonei grąžino. Tuomet įmonė, teikdama vasario mėnesio Deklaracijos A priedą, turi pildyti šiuos laukelius: laukelyje A1 turi įrašyti eilutės numerį, laukelyje A3 – gyventojo vardą, pavardę, laukelyje A4 – gyventojo asmens kodą, o laukelyje A9 – gyventojo įmonei grąžintą mokesčio sumą, t. y. 3000 Lt. |
41. Deklaracijos A priedo A10 laukelyje turi būti nurodoma per ataskaitinį laikotarpį išmokėtų išmokų suma (neatėmus pajamų mokesčio), gauta sudėjus Deklaracijos A priedo visų eilučių A6 laukeliuose nurodytas sumas, kai A2 laukelis neužpildytas.
42. Deklaracijos A priedo A11 laukelyje turi būti nurodoma už praėjusius laikotarpius išmokėtų išmokų suma (neatėmus pajamų mokesčio), gauta sudėjus Deklaracijos A priedo visų eilučių A6 laukeliuose nurodytas sumas, kai užpildytas A2 laukelis.
43. Deklaracijos A priedo A12 laukelyje turi būti nurodoma pajamų mokesčio suma, išskaičiuota nuo per ataskaitinį laikotarpį iki mėnesio 15 dienos (imtinai) išmokėtų išmokų. Ši suma gaunama sudėjus Deklaracijos A priedo visų eilučių A7 laukeliuose esančias sumas, kai A8 laukelyje yra nurodytas skaičius „1“, ir A2 laukelis neužpildytas.
44. Deklaracijos A priedo A13 laukelyje turi būti nurodoma išskaičiuota pajamų mokesčio suma, tenkanti už praėjusius laikotarpius išmokėtoms išmokoms iki mėnesio 15 dienos imtinai. Ši suma gaunama sudėjus Deklaracijos A priedo visų eilučių A7 laukeliuose esančias sumas, kai A8 laukelyje yra nurodytas skaičius „1“ ir užpildytas A2 laukelis.
45. Deklaracijos A priedo A14 laukelyje turi būti nurodoma pajamų mokesčio suma išskaičiuota nuo po ataskaitinio mėnesio 15 dienos iki paskutinės mėnesio dienos išmokėtų išmokų. Ši suma gaunama sudėjus Deklaracijos A priedo visų eilučių A7 laukeliuose esančias sumas, kai A8 laukelyje yra nurodytas skaičius „2“ ir A2 laukelis neužpildytas.
46. Deklaracijos A priedo A15 laukelyje turi būti nurodoma pajamų mokesčio suma, išskaičiuota nuo už praėjusius laikotarpius po mėnesio 15 dienos iki paskutinės mėnesio dienos išmokėtų išmokų. Ši suma gaunama sudėjus Deklaracijos A priedo visų eilučių A7 laukeliuose esančias sumas, kai A8 laukelyje yra nurodytas skaičius „2“ ir A2 laukelis užpildytas.
461. Kai turtą parduoda ar kitokiu būdu perleidžia nuosavybėn keli bendrasavininkiai, tai Deklaracijos A priedo atskirose eilutėse turi būti nurodyti visi bendrasavininkiai ir kiekvienam iš jų užpildyti visi laukeliai
Papildyta punktu:
Nr. VA-47, 2006-05-17, Žin., 2006, Nr. 59-2112 (2006-05-25), i. k. 1062055ISAK000VA-47
IV. DEKLARACIJOS A PRIEDO TIKSLINIMAS
47. Deklaracijos A priedo eilutės tikslinamos, kai tikslinami ankstesnių laikotarpių nuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtų išmokų (neatėmus išskaičiuoto pajamų mokesčio) už jų parduotą turtą ir nuo šių išmokų išskaičiuoto pajamų mokesčio duomenys.
48. Deklaracijos A priedo A2 laukelis turi būti pildomas tuo atveju, kai tikslinami ankstesnių laikotarpių duomenys. Tuomet šiame laukelyje nurodomi ataskaitiniai metai ir mėnuo, kurio duomenys tikslinami.
49. Tuo atveju, jeigu ankstesnio laikotarpio Deklaracijos A priede buvo neteisingai nurodyti bendrieji gyventojo duomenys (vardas, pavardė, asmens kodas, savivaldybės kodas), tai tikslinant šiuos duomenis, iš naujo įrašomi (pakartojami) visi ankstesniame Deklaracijos A priede nurodyti duomenys, prieš apskaičiuotų išmokėti išmokų sumą ir pajamų mokesčio sumą įrašant minuso ženklus. Paskui pildoma kita Deklaracijos A priedo eilutė, kurioje iš naujo nurodomi visi teisingi gyventojo duomenys ir sumos.
Pavyzdys
| 2004 m. sausio mėnesį Jonui Jonaičiui buvo išmokėta 20000 Lt už įmonei parduotą nekilnojamąjį daiktą. Įmonė, 2004 m. vasario mėnesį teikdama sausio mėnesio Deklaraciją, šią išmoką ir nuo jos išskaičiuotą pajamų mokestį (3000 Lt) deklaravo Deklaracijos A priede, bet nurodė neteisingą savivaldybės kodą (A5 laukelyje vietoj Vilniaus rajono kodo „41“, ji nurodė Vilniaus miesto kodą „13“). Kovo mėnesį, teikdama vasario mėnesio Deklaraciją, ji šią klaidą ištaiso: Deklaracijos A priedo A2 laukelyje ji įrašo laikotarpį, kurio Deklaracijos A priedas tikslinamas (2004 01), A3, A4, A5, A8 laukeliuose pakartoja visus sausio mėnesio Deklaracijos A priede nurodytus duomenis, o A6 ir A7 laukeliuose įrašo sausio mėnesio Deklaracijos A priede nurodytas sumas su minuso ženklais (t. y. A6 laukelyje – 20000, o A7 laukelyje -3000). Kitoje eilutėje įmonė iš naujo įrašo visus teisingus gyventojo duomenis, A5 laukelyje nurodo teisingą savivaldybės kodą, o A6 ir A7 laukeliuose nurodo apskaičiuotas išmokų ir pajamų mokesčio sumas (t. y. A6 laukelyje nurodo 20000, o A7 laukelyje 3000). |
50. Tuo atveju, jeigu Deklaracijos A priedo A6 laukelyje ankstesniais laikotarpiais buvo neteisingai nurodytos išmokėtų išmokų (neatėmus pajamų mokesčio) sumos, tai tikslinant Deklaracijos A priedą A2 laukelyje turi būti įrašoma, už kurį laikotarpį išmokėtų išmokų suma tikslinama, A6 laukelyje turi būti įrašomas šių išmokėtų išmokų perskaičiavimo rezultatas (t. y. tikslinamos ir patikslintos sumos skirtumas). Deklaruota per didelė suma turi būti įrašoma su minuso ženklu. Jeigu tikslinamą mėnesį buvo deklaruota per maža suma, tikslinant Deklaracijos A priedą prieš sumą nereikia rašyti pliuso ženklo.
51. Tuo atveju, jeigu Deklaracijos A priedo A7 laukelyje ankstesniais laikotarpiais buvo neteisingai nurodytos išskaičiuoto pajamų mokesčio sumos, tai tikslinant Deklaracijos A priedą A2 laukelyje turi būti įrašoma, už kurį laikotarpį klaidingai nurodyta deklaruota pajamų mokesčio suma tikslinama, A7 laukelyje turi būti įrašomas išskaičiuoto pajamų mokesčio perskaičiavimo rezultatas (t. y. tikslinamos ir patikslintos sumos skirtumas). Deklaruota per didelė suma turi būti įrašoma su minuso ženklu. Jeigu tikslinamą mėnesį buvo deklaruota per maža suma, tikslinant Deklaracijos A priedą prieš sumą nereikia rašyti pliuso ženklo.
V. DEKLARACIJOS U PRIEDO PILDYMAS
52. Deklaracijos U priedas pildomas, kai mokestį išskaičiuojantis asmuo nenuolatiniams Lietuvos gyventojams išmoka išmokas už jų parduotą ne individualios veiklos kilnojamąjį daiktą, kuriam privaloma teisinė registracija ir šis daiktas yra (ar privalo būti) įregistruotas Lietuvoje, arba nekilnojamąjį daiktą, esantį Lietuvoje, taip pat už per nuolatinę bazę vykdomos individualios veiklos parduotą nenukirstą mišką, apvaliąją medieną ir netauriųjų metalų laužą.
Jeigu tam pačiam nenuolatiniam Lietuvos gyventojui kalendorinį mėnesį išmokos išmokamos už kelis daiktus, tai pildoma tiek eilučių, už kiek daiktų buvo išmokama.
Pavyzdys
| Įmonė 2004 m. sausio 12d. nenuolatiniam Lietuvos gyventojui išmokėjo išmokas už iš jo įsigytą turtą: dviejų kambarių butą, kurį nenuolatinis Lietuvos gyventojas buvo įsigijęs 2002 metais, vieno kambario butą, kurį nenuolatinis Lietuvos gyventojas buvo įsigijęs 2003 metais. Šiuo atveju šiam nenuolatiniam Lietuvos gyventojui pildomos 2 eilutės. |
53. Deklaracijos U priedo laukelyje „Lapo numeris“ turi būti įrašomas pildomo lapo eilės numeris. Visų pridedamų lapų numeracija turi būti ištisinė (1, 2, 3 ir t. t.).
54. Į Deklaracijos U priedo 1, 2, 8, „Registracijos Nr.“, 9 ir 10 laukelius atitinkamai perkeliami duomenys iš Deklaracijos 1, 2, 8, „Registracijos Nr.“, 9 ir 10 laukelių.
55. Deklaracijos U priedo U1 laukelyje turi būti nurodomas į šį priedą įrašomos eilutės numeris. Kai pildomas daugiau negu vienas Deklaracijos U priedo lapas, visų pridedamų lapų eilučių numeracija turi būti ištisinė (pvz., 1, 2, 3 ir t. t.).
56. Deklaracijos U priedo U2 laukelis turi būti pildomas tuo atveju, kai tikslinami ankstesnių laikotarpių duomenys.
57. Deklaracijos U priedo U3 laukelyje turi būti nurodomas nenuolatinio Lietuvos gyventojo valstybės kodas iš Deklaracijos lapo antroje pusėje pateikto sąrašo.
58. Deklaracijos U priedo U4 laukelyje turi būti nurodomas nenuolatinio Lietuvos gyventojo, įrašomo į Deklaracijos U priedą, vardas (vardai) ir pavardė (pavardės). Jei neužtenka langelių vardams ir pavardėms įrašyti, tai nurodoma antro vardo pirmoji raidė. Tarp vardo ir pavardės turi būti paliekamas tuščias langelis.
59. Deklaracijos U priedo U5 laukelyje turi būti įrašomas nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas), suteiktas Lietuvos mokesčių mokėtojų registre. Jei nenuolatinis Lietuvos gyventojas tokio kodo neturi, tai šis laukelis nepildomas.
60. Deklaracijos U priedo U6 laukelyje turi būti nurodomas kodas savivaldybės, kurią nenuolatinis Lietuvos gyventojas mokestį išskaičiuojančiam asmeniui nurodė Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. gruodžio 19 d. įsakymu Nr. V-328 (Žin., 2003, Nr. 122-5557) patvirtintose Lietuvos gyventojo gyvenamosios vietos savivaldybės pranešimo (nurodymo) mokestį išskaičiuojančiam asmeniui taisyklėse nustatyta tvarka.
61. Deklaracijos U priedo U7 laukelyje turi būti nurodoma nenuolatiniam Lietuvos gyventojui išmokėtų (neatėmus pajamų mokesčio) A klasės išmokų už šio gyventojo parduotą turtą suma (litais ir centais).
62. Deklaracijos U priedo U8 laukelyje turi būti nurodoma pajamų mokesčio suma (litais), išskaičiuota nuo išmokėtų išmokų už nenuolatinio Lietuvos gyventojo parduotą turtą.
Tuo atveju, jei įmonė pajamų mokestį už nenuolatinį Lietuvos gyventoją sumoka iš savo lėšų, „X“ ženklu turi būti pažymimas prie U8 laukelio esantis langelis „Iš įmonės lėšų“.
63. Deklaracijos U priedo U9 laukelyje turi būti nurodomas terminas, kada pajamų mokestis turėjo būti sumokėtas. Tuo atveju, jeigu mokestis turėjo būti sumokėtas iki ataskaitinio mėnesio 15 dienos (imtinai), turi būti įrašomas skaičius „1“, jeigu mokestis turėjo būti sumokėtas po ataskaitinio mėnesio 15 dienos iki paskutinės mėnesio darbo dienos, turi būti įrašomas skaičius „2“.
64. Deklaracijos U priedo U10 laukelis turi būti pildomas tuo atveju, jeigu ankstesniais laikotarpiais už nenuolatinį Lietuvos gyventoją iš įmonės lėšų sumokėtą pajamų mokestį šis gyventojas įmonei grąžino. Tuomet šiame laukelyje turi būti įrašoma grąžinto pajamų mokesčio suma.
65. Deklaracijos U priedo U11 laukelyje turi būti nurodomas nenuolatiniam Lietuvos gyventojui tos užsienio valstybės, kurios rezidentas jis yra, suteiktas mokesčių mokėtojo kodas, kurį nurodo nenuolatinis Lietuvos gyventojas. Tuo atveju, jeigu gyventojas tokio kodo neturi arba negali jo nurodyti, turi būti įrašomas jo asmens kodas ar kitas identifikacinis numeris, nurodytas jo asmens tapatybę patvirtinančiame dokumente. Jeigu gyventojas neturi asmens kodo ar kito identifikacinio numerio, tai šiame laukelyje turi būti įrašomi jo asmens tapatybę patvirtinančio dokumento serija ir numeris, požymio ženklas „D“ (tarp dokumento serijos ir numerio simbolių bei požymio ženklo turi būti paliekama po vieną tuščią langelį).
66. Deklaracijos U priedo U12 laukelyje turi būti nurodomas nenuolatinio Lietuvos gyventojo gyvenamosios vietos adresas užsienio valstybėje. Tarp miesto ir gatvės pavadinimų, gatvės pavadinimo ir namo numerio turi būti paliekama po vieną tuščią langelį. Namo numeris ir buto numeris atskiriami brūkšneliu.
67. Deklaracijos U priedo U13 laukelyje turi būti nurodoma visa per ataskaitinį laikotarpį išmokėtų išmokų (neatėmus pajamų mokesčio) suma, gauta sudėjus Deklaracijos U priedo visų eilučių U7 laukeliuose nurodytas sumas, kai U2 laukelis neužpildytas.
68. Deklaracijos U priedo U14 laukelyje turi būti nurodoma visų už praėjusius laikotarpius išmokėtų išmokų suma, gauta sudėjus Deklaracijos U priedo visų eilučių U7 laukeliuose nurodytas sumas, kai užpildytas U2 laukelis.
69. Deklaracijos U priedo U15 laukelyje turi būti nurodoma pajamų mokesčio suma, išskaičiuota nuo per ataskaitinį laikotarpį išmokėtų išmokų iki mėnesio 15 dienos (imtinai). Ši suma gaunama sudėjus Deklaracijos U priedo visų eilučių U8 laukeliuose esančias sumas, kai U9 laukelyje yra nurodytas skaičius „1“ ir U2 laukelis neužpildytas.
70. Deklaracijos U priedo U16 laukelyje turi būti nurodoma pajamų mokesčio suma, išskaičiuota nuo per ataskaitinį laikotarpį už praėjusius laikotarpius išmokėtų išmokų iki ataskaitinio mėnesio 15 dienos (imtinai). Ši suma gaunama sudėjus Deklaracijos U priedo visų eilučių U8 laukeliuose esančias sumas, kai U9 laukelyje yra nurodytas skaičius „1“ ir užpildytas U2 laukelis.
71. Deklaracijos U priedo U17 laukelyje turi būti nurodoma pajamų mokesčio suma, išskaičiuota nuo per ataskaitinį laikotarpį po ataskaitinio mėnesio 15 dienos iki paskutinės ataskaitinio mėnesio dienos išmokėtų išmokų. Ši suma gaunama sudėjus Deklaracijos U priedo visų eilučių U8 laukeliuose esančias sumas, kai U9 laukelyje yra nurodytas skaičius „2“ ir U2 laukelis neužpildytas.
72. Deklaracijos U priedo U18 laukelyje turi būti nurodoma pajamų mokesčio suma, išskaičiuota nuo per ataskaitinį laikotarpį už praėjusius laikotarpius po mėnesio 15 dienos iki paskutinės mėnesio dienos išmokėtų išmokų. Ši suma gaunama sudėjus Deklaracijos U priedo visų eilučių U8 laukeliuose esančias sumas, kai U9 laukelyje yra nurodytas skaičius „2“ ir U2 laukelis
užpildytas.
VI. DEKLARACIJOS U PRIEDO TIKSLINIMAS
73. Deklaracijos U priedo eilutės tikslinamos, kai tikslinami ankstesnių laikotarpių nenuolatiniams Lietuvos gyventojams už jų parduotą turtą išmokėtų išmokų ir nuo šių išmokų (neatėmus pajamų mokesčio) apskaičiuoto pajamų mokesčio duomenys.
VII. DEKLARACIJOS B PRIEDO PILDYMAS
75. Deklaracijos B priedas pildomas, kai mokestį išskaičiuojantis asmuo tikslina pateiktos (tikslinamos) Deklaracijos 2, 18, 19, 20, 21, 22 ar 23 laukeliuose įrašytus duomenis. Šį Deklaracijos priedą pateikti AVMI reikia tą mėnesį, kurį pastebėta klaida.
77. Į Deklaracijos B priedo 1, 2, 8, „Registracijos Nr.“, 9 ir 10 laukelius atitinkamai perkeliami duomenys iš tą mėnesį teikiamos Deklaracijos (FR0572 forma) 1, 2, 8, „Registracijos Nr.“, 9 ir 10 laukelių.
Pavyzdys
| Mokestį išskaičiuojantis asmuo birželio mėnesį, norėdamas patikslinti sausio mėnesio Deklaraciją, Deklaracijos B priedą turi pateikti kartu su birželio mėnesio Deklaracija. Šių dviejų teikiamų formų (t. y. Deklaracijos B priedo, teikiamo tikslinant sausio mėnesio deklaraciją ir Deklaracijos, teikiamos už birželio mėnesį) 1, 2, 8, „Registracijos Nr.“, 9 ir 10 laukeliai turi sutapti. |
78. Deklaracijos B priedo B1 laukelyje turi būti nurodomas eilutės, įrašomos į Deklaracijos B priedą, numeris. Kai pildoma daugiau negu vienas Deklaracijos B priedo lapas, eilučių numeracija Deklaracijos B priede ir kituose lapuose turi būti ištisinė (1, 2, 3 ir t. t.).
79. Deklaracijos B priedo B2 laukelyje nurodomas savivaldybės kodas, kai tikslinamas savivaldybės kodas, nurodytas pateiktos Deklaracijos 2 laukelyje.
80. Deklaracijos B priedo B3 laukelyje turi būti įrašomas to mėnesio, kurio Deklaracija yra tikslinama, su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių išmokėtų išmokų perskaičiavimo rezultatas (t. y. tikslinamos ir patikslintos sumos skirtumas). Tikslinamą mėnesį deklaruota per didelė suma įrašoma su minuso ženklu. Jeigu tikslinamą mėnesį buvo deklaruota per maža suma, tikslinant Deklaraciją prieš sumą nereikia rašyti pliuso ženklo. Šis laukelis pildomas, kai tikslinami Deklaracijos 18 laukelio duomenys.
81. Deklaracijos B priedo B4 laukelyje turi būti įrašomas to mėnesio, kurio Deklaracija yra tikslinama, už išmokas, susijusias su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais, apskaičiuoto pajamų mokesčio, tenkančio išmokėtoms išmokoms iki tikslinamojo mėnesio 15 dienos (imtinai), perskaičiavimo rezultatas (t. y. skirtumas tarp tikslinamos ir patikslintos sumos). Tikslinamą mėnesį deklaruota per didelė suma įrašoma su minuso ženklu. Jeigu tikslinamą mėnesį buvo deklaruota per maža suma, tikslinant Deklaraciją prieš sumą rašyti pliuso ženklo nereikia. Šis laukelis pildomas, kai tikslinami Deklaracijos 19 laukelio duomenys.
82. Deklaracijos B priedo B5 laukelyje turi būti įrašomas to mėnesio, kurio Deklaracija yra tikslinama, už išmokas, susijusias su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais, išskaičiuoto pajamų mokesčio, tenkančio išmokėtoms išmokoms po tikslinamojo mėnesio 15 dienos iki paskutinės mėnesio dienos, perskaičiavimo rezultatas (t. y. skirtumas tarp tikslinamos ir patikslintos sumos). Tikslinamą mėnesį deklaruota per didelė suma įrašoma su minuso ženklu. Jeigu tikslinamą mėnesį buvo deklaruota per maža suma, tikslinant Deklaraciją prieš sumą rašyti pliuso ženklo nereikia. Šis laukelis pildomas, kai tikslinami Deklaracijos 20 laukelio duomenys.
83. Deklaracijos B priedo B6 laukelyje turi būti įrašomas laikotarpis, kurio Deklaracija tikslinama.
84. Deklaracijos B priedo B7 laukelyje turi būti įrašomas to mėnesio, kurio Deklaracija yra tikslinama, su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais nesusijusių (neskaitant išmokų už gyventojų parduotą turtą) išmokėtų išmokų perskaičiavimo rezultatas (t. y. skirtumas tarp tikslinamos ir patikslintos sumos). Tikslinamą mėnesį deklaruota per didelė suma įrašoma su minuso ženklu. Jeigu tikslinamą mėnesį buvo deklaruota per maža suma, tikslinant Deklaraciją prieš sumą rašyti pliuso ženklo nereikia. Šis laukelis pildomas, kai tikslinami Deklaracijos 21 laukelio duomenys.
85. Deklaracijos B priedo B8 laukelyje įrašomas to mėnesio, kurio Deklaracija yra tikslinama, už išmokas, nesusijusias su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais (neskaitant išmokų už gyventojų parduotą turtą) išskaičiuoto pajamų mokesčio, tenkančio išmokėtoms išmokoms iki tikslinamojo mėnesio 15 dienos imtinai, perskaičiavimo rezultatas (t. y. skirtumas tarp tikslinamos ir patikslintos sumos). Tikslinamą mėnesį deklaruota per didelė suma įrašoma su minuso ženklu. Jeigu tikslinamą mėnesį buvo deklaruota per maža suma, tikslinant Deklaraciją prieš sumą rašyti pliuso ženklo nereikia. Šis laukelis pildomas, kai tikslinami Deklaracijos 22 laukelio duomenys.
86. Deklaracijos B priedo B9 laukelyje įrašomas to mėnesio, kurio Deklaracija yra tikslinama, už išmokas, nesusijusias su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais (neskaitant išmokų už gyventojų parduotą turtą) išskaičiuoto pajamų mokesčio, tenkančio išmokėtoms išmokoms po tikslinamojo mėnesio 15 dienos iki paskutinės mėnesio dienos, perskaičiavimo rezultatas (t. y. skirtumas tarp tikslinamos ir patikslintos sumos). Tikslinamą mėnesį deklaruota per didelė suma įrašoma su minuso ženklu. Jeigu tikslinamą mėnesį buvo deklaruota per maža suma, tikslinant Deklaraciją prieš sumą rašyti pliuso ženklo nereikia. Šis laukelis pildomas, kai tikslinami Deklaracijos 23 laukelio duomenys.
VIII. DEKLARACIJOS B PRIEDO PILDYMAS, KAI MOKESTĮ IŠSKAIČIUOJANTIS ASMUO NAIKINA NUOLATINIAM LIETUVOS GYVENTOJUI UŽ SAMDOMĄJĮ DARBĄ UŽSIENIO VALSTYBĖJE, KURI YRA EUROPOS SĄJUNGOS VALSTYBĖ NARĖ ARBA SU KURIA LIETUVOS RESPUBLIKA YRA SUDARIUSI IR TAIKO DVIGUBO APMOKESTINIMO IŠVENGIMO SUTARTĮ, IŠMOKĖTŲ SU DARBO SANTYKIAIS SUSIJUSIŲ IŠMOKŲ DVIGUBĄ APMOKESTINIMĄ
87. Tuo atveju, kai mokestį išskaičiuojantis asmuo per mokestinio laikotarpio atitinkamą kalendorinį mėnesį nuolatiniam Lietuvos gyventojui už samdomąjį darbą užsienio valstybėje, kuri yra Europos Sąjungos valstybė narė arba su kuria Lietuvos Respublika yra sudariusi ir taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį, išmoka su darbo santykiais susijusias išmokas ir nuo jų Lietuvoje išskaičiuoja ir į Lietuvos Respublikos biudžetą perveda pajamų mokestį, tačiau to paties mokestinio laikotarpio vėlesnį kalendorinį mėnesį (t. y. ne tą patį mokestinio laikotarpio kalendorinį mėnesį, kurį buvo išmokėtos tokios išmokos) nuo tokių su darbo santykiais susijusių išmokų užsienio valstybėje sumokamas pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis (jeigu išmokos mokamos už darbą užsienio valstybėje, su kuria sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis – užsienio valstybėje turi būti sumokamas pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis, remiantis šios sutarties nuostatomis), tai mokestį išskaičiuojantis asmuo mokestiniu laikotarpiu gali naikinti tokių išmokų dvigubą apmokestinimą, taisyklių VII skyriuje nustatyta tvarka užpildęs deklaracijos B priedą. Deklaracijos B priede turi būti nurodyta, kad per atitinkamą kalendorinį mėnesį nuolatiniam Lietuvos gyventojui išmokėtos su darbo santykiais susijusios išmokos už samdomąjį darbą užsienio valstybėje, kuri yra Europos Sąjungos valstybė narė arba su kuria sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, nuo kurių užsienio valstybėje buvo sumokėtas pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis, yra priskiriamos neapmokestinamosioms deklaruojamoms su darbo santykiais susijusioms išmokoms, t. y. šios išmokos deklaracijos B priede įrašomos su minuso ženklu.
Pavyzdžiui, Lietuvos įmonėje dirba dešimt darbuotojų – nuolatinių Lietuvos gyventojų, kurių darbo sutartyse nurodyta, kad kiekvieno jų mėnesio atlyginimas yra 3000 Lt. Lietuvos įmonė atlyginimą darbuotojams moka vieną kartą per mėnesį, t. y. atlyginimą už einamąjį mėnesį išmoka kito mėnesio 8 dieną. Lietuvos įmonė, su Norvegijos kompanija sudariusi personalo nuomos sutartį, penkis savo darbuotojus išsiunčia dirbti į Norvegiją. Tokie darbuotojai Norvegijoje dirba 2006 m. visą balandžio mėn. Lietuvos įmonė, gegužės 8 d. išmokėdama savo darbuotojams už darbą Norvegijoje balandžio mėn. apskaičiuotą atlyginimą, nuo jo išskaičiuoja ir į Lietuvos Respublikos biudžetą perveda pajamų mokestį Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatyme nustatyta tvarka. Lietuvos Respublikos ir Norvegijos Karalystės dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyje nustatyta, kad Lietuvos įmonės Norvegijos kompanijai išnuomotų darbuotojų -nuolatinių Lietuvos gyventojų už darbą Norvegijoje iš Lietuvos vieneto gautos pajamos gali būti apmokestintos Norvegijoje pagal jos vidaus mokesčių įstatymus, neatsižvelgiant į tokių gyventojų Norvegijoje išbūtų dienų skaičių. Tarkime, kad 2006 m. birželio mėn. Norvegijoje sumokėtas pajamų mokestis nuo penkiems nuolatiniams gyventojams už darbą balandžio mėn. Norvegijoje Lietuvos įmonės išmokėtų su darbo santykiais susijusių išmokų. Naikinant tokių darbuotojų balandžio mėn. atlyginimo dvigubą apmokestinimą, toks atlyginimas atleidžiamas nuo pajamų mokesčio Lietuvoje. Tam Lietuvos įmonė, teikdama birželio mėn. deklaraciją, kartu turi pateikti jos B priedą, kurio B3 laukelyje turi nurodyti 15 000 Lt su darbo santykiais susijusių išmokų sumą su minuso ženklu (3000 Lt x 5 darbuot.), B5 laukelyje turi nurodyti 4472 Lt išskaičiuoto pajamų mokesčio sumą su minuso ženklu (((3000 Lt - 290 Lt) x 0,33) x 5 darbuot. = 4472 Lt), o B6 laukelyje turi nurodyti laikotarpį, kurio deklaracija tikslinama, t. y. 2006 05.
88. Mokestį išskaičiuojantis asmuo mokestiniu laikotarpiu gali naikinti nuolatiniam Lietuvos gyventojui už samdomąjį darbą užsienio valstybėje, kuri yra Europos Sąjungos valstybė narė arba su kuria sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, išmokėtų su darbo santykiais susijusių išmokų dvigubą apmokestinimą tik tada, kai jo darbuotojas – nuolatinis Lietuvos gyventojas jam pateikia prašymą, kad, nuo tokių išmokų užsienio valstybėje sumokėjus pajamų mokestį ar jam tapatų mokestį, darbdavys perskaičiuotų gyventojui Lietuvoje mokėtiną pajamų mokestį, o darbdavys šiame prašyme turi pažymėti, kad sutinka tai atlikti.
Papildyta skyriumi:
Nr. VA-70, 2006-09-15, Žin., 2006, Nr. 105-4032 (2006-09-30), i. k. 1062055ISAK000VA-70
IX. DEKLARACIJOS PATEIKIMAS
Skyriaus numeracijos pakeitimas:
Nr. VA-70, 2006-09-15, Žin., 2006, Nr. 105-4032 (2006-09-30), i. k. 1062055ISAK000VA-70
89. Remiantis Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 24 str. 2 dalimi, kiekvieno mokestinio laikotarpio mėnesio Deklaracijos mokesčių administratoriui turi būti pateikiamos iki kito mėnesio 15 dienos.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. VA-70, 2006-09-15, Žin., 2006, Nr. 105-4032 (2006-09-30), i. k. 1062055ISAK000VA-70
90. Deklaracijos pateikiamos tai AVMI, kurios veiklos teritorijoje mokesčių mokėtoju yra registruotas Lietuvos vienetas arba užsienio vieneto nuolatinė buveinė Lietuvoje, arba nuolatinis Lietuvos gyventojas, arba nenuolatinis Lietuvos gyventojas, vykdantis individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. VA-70, 2006-09-15, Žin., 2006, Nr. 105-4032 (2006-09-30), i. k. 1062055ISAK000VA-70
91. Deklaracijos gavimo AVMI data laikoma ta data, kurią Deklaracijas priimantis AVMI darbuotojas pažymi Deklaracijoje. Kai Deklaracija atsiunčiama paštu, šios Deklaracijos gavimo data yra jos išsiuntimo data, kuri nustatoma pagal pašto antspaudą.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. VA-70, 2006-09-15, Žin., 2006, Nr. 105-4032 (2006-09-30), i. k. 1062055ISAK000VA-70
92. Deklaracija AVMI gali būti pateikta tokiais būdais:
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. VA-70, 2006-09-15, Žin., 2006, Nr. 105-4032 (2006-09-30), i. k. 1062055ISAK000VA-70
92. Mokestį išskaičiuojantis asmuo, turintis struktūrinių padalinių kitų savivaldybių teritorijose, privalo pateikti vieną bendrą Deklaraciją, A, B ir U priedus.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. VA-70, 2006-09-15, Žin., 2006, Nr. 105-4032 (2006-09-30), i. k. 1062055ISAK000VA-70
93. AVMI turi būti pateikiamas vienas užpildytas Deklaracijos egzempliorius. Jeigu mokestį išskaičiuojančiam asmeniui yra reikalingas pateiktos Deklaracijos egzempliorius su žyma apie jos pateikimą AVMI, tai AVMI jis turi pateikti du Deklaracijos egzempliorius, vienas iš kurių su AVMI gavimo žyma grąžinamas Deklaracijos pateikėjui.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. VA-70, 2006-09-15, Žin., 2006, Nr. 105-4032 (2006-09-30), i. k. 1062055ISAK000VA-70
X. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
Skyriaus numeracijos pakeitimas:
Nr. VA-70, 2006-09-15, Žin., 2006, Nr. 105-4032 (2006-09-30), i. k. 1062055ISAK000VA-70
94. Deklaracijų blankus išduoda AVMI teritoriniai skyriai.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. VA-70, 2006-09-15, Žin., 2006, Nr. 105-4032 (2006-09-30), i. k. 1062055ISAK000VA-70
95. Mokestį išskaičiuojantis asmuo, kuriam nustatyta prievolė teikti Deklaraciją, pateikęs Deklaraciją pavėluotai, iš viso jos nepateikęs arba į Deklaraciją įrašęs neteisingus duomenis, atsako Lietuvos Respublikos įstatymų nustatyta tvarka.
Punkto numeracijos pakeitimas:
Nr. VA-70, 2006-09-15, Žin., 2006, Nr. 105-4032 (2006-09-30), i. k. 1062055ISAK000VA-70
Pakeitimai:
1.
Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos, Įsakymas
Nr. VA-75, 2005-10-29, Žin., 2005, Nr. 132-4780 (2005-11-08), i. k. 1052055ISAK000VA-75
Dėl kai kurių Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko įsakymų pakeitimo
2.
Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos, Įsakymas
Nr. VA-47, 2006-05-17, Žin., 2006, Nr. 59-2112 (2006-05-25), i. k. 1062055ISAK000VA-47
Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. sausio 15 d. įsakymo Nr. VA-7 "Dėl Mėnesinės pajamų mokesčio nuo A klasės pajamų deklaracijos formos, jos priedų formų bei jų pildymo ir teikimo taisyklių patvirtinimo" pakeitimo
3.
Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos, Įsakymas
Nr. VA-70, 2006-09-15, Žin., 2006, Nr. 105-4032 (2006-09-30), i. k. 1062055ISAK000VA-70
Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. sausio 15 d. įsakymo Nr. VA-7 "Dėl Mėnesinės pajamų mokesčio nuo A klasės pajamų deklaracijos formos, jos priedų formų bei jų pildymo ir pateikimo taisyklių patvirtinimo" pakeitimo