Redagavo: Ramunė Lūžaitė (1998.01.26)
Įstatymas paskelbtas: Žin., 1990, Nr.31-742
Neoficialus įstatymo tekstas
Pakeitimai:
1.
Lietuvos Respublikos Seimas, Įstatymas
Nr. I-1055, 91.02.14, Žin., 1991, Nr. 6-170
DĖL LIETUVOS RESPUBLIKOS FIZINIŲ ASMENŲ PAJAMŲ MOKESČIO LAIKINOJO
ĮSTATYMO PAPILDYMO IR PAKEITIMO
2.
Lietuvos Respublikos Seimas, Įstatymas
Nr. I-1514, 91.06.27, Žin., 1991, Nr. 19-501
DĖL LIETUVOS RESPUBLIKOS FIZINIŲ ASMENŲ PAJAMŲ MOKESČIO LAIKINOJO
ĮSTATYMO 7 IR 26 STRAIPSNIŲ PAPILDYMO BEI 24 STRAIPSNIO PAKEITIMO
3.
Lietuvos Respublikos Seimas, Įstatymas
Nr. I-1580, 91.07.23, Žin., 1991, Nr. 22-569
DĖL LIETUVOS RESPUBLIKOS FIZINIŲ ASMENŲ PAJAMŲ MOKESČIO LAIKINOJO
ĮSTATYMO 5 STRAIPSNIO PAKEITIMO
4.
Lietuvos Respublikos Seimas, Įstatymas
Nr. I-2280, 92.02.06, Žin., 1992, Nr. 7-150
DĖL LIETUVOS RESPUBLIKOS FIZINIŲ ASMENŲ PAJAMŲ MOKESČIO LAIKINOJO
ĮSTATYMO PAKEITIMO IR PAPILDYMO
5.
Lietuvos Respublikos Seimas, Įstatymas
Nr. I-2529, 92.04.28, Žin., 1992, Nr. 14-388
DĖL LIETUVOS RESPUBLIKOS FIZINIŲ ASMENŲ PAJAMŲ MOKESČIO LAIKINOJO
ĮSTATYMO PAKEITIMO IR PAPILDYMO
6.
Lietuvos Respublikos Seimas, Įstatymas
Nr. I-211, 93.07.13, Žin., 1993, Nr. 30-681 (93.07.21)
DĖL LIETUVOS RESPUBLIKOS FIZINIŲ ASMENŲ PAJAMŲ MOKESČIO LAIKINOJO
ĮSTATYMO PAKEITIMO IR PAPILDYMO
7.
Lietuvos Respublikos Seimas, Įstatymas
Nr. I-296, 93.10.28, Žin., 1993, Nr. 59-1144 (93.11.10)
DĖL LIETUVOS RESPUBLIKOS FIZINIŲ ASMENŲ PAJAMŲ MOKESČIO LAIKINOJO
ĮSTATYMO PAKEITIMO
8.
Lietuvos Respublikos Seimas, Įstatymas
Nr. I-430, 94.04.12, Žin., 1994, Nr. 30-531 (94.04.22)
DĖL LIETUVOS RESPUBLIKOS FIZINIŲ ASMENŲ PAJAMŲ MOKESČIO LAIKINOJO
ĮSTATYMO PAKEITIMO IR PAPILDYMO
9.
Lietuvos Respublikos Seimas, Įstatymas
Nr. I-561, 94.07.20, Žin., 1994, Nr. 58-1135 (94.07.29)
DĖL LIETUVOS RESPUBLIKOS FIZINIŲ ASMENŲ PAJAMŲ MOKESČIO LAIKINOJO
ĮSTATYMO PAKEITIMO IR PAPILDYMO
10.
Lietuvos Respublikos Seimas, Įstatymas
Nr. I-849, 95.04.11, Žin., 1995, Nr. 34-814 (95.04.26)
DĖL LIETUVOS RESPUBLIKOS FIZINIŲ ASMENŲ PAJAMŲ MOKESČIO LAIKINOJO
ĮSTATYMO PAKEITIMO IR PAPILDYMO
11.
Lietuvos Respublikos Seimas, Įstatymas
Nr. I-892, 95.05.16, Žin., 1995, Nr. 44-1077 (95.05.26)
DĖL LIETUVOS RESPUBLIKOS FIZINIŲ ASMENŲ PAJAMŲ MOKESČIO LAIKINOJO
ĮSTATYMO PAKEITIMO IR PAPILDYMO
12.
Lietuvos Respublikos Seimas, Įstatymas
Nr. I-1159, 95.12.28, Žin., 1996, Nr. 1-3 (96.01.05)
DĖL LIETUVOS RESPUBLIKOS MOKESČIŲ ĮSTATYMŲ PAPILDYMO
13.
Lietuvos Respublikos Seimas, Įstatymas
Nr. I-1184, 96.01.23, Žin., 1996, Nr. 11-285 (96.02.07)
LIETUVOS RESPUBLIKOS FIZINIŲ ASMENŲ PAJAMŲ MOKESČIO LAIKINOJO
ĮSTATYMO PAKEITIMO IR PAPILDYMO ĮSTATYMAS
14.
Lietuvos Respublikos Seimas, Įstatymas
Nr. I-1251, 96.03.28, Žin., 1996, Nr. 35-858 (96.04.19)
LIETUVOS RESPUBLIKOS FIZINIŲ ASMENŲ PAJAMŲ MOKESČIO LAIKINOJO
ĮSTATYMO 24 STRAIPSNIO PAPILDYMO ĮSTATYMAS
15.
Lietuvos Respublikos Seimas, Įstatymas
Nr. I-1309, 96.04.30, Žin., 1996, Nr. 46-1104 (96.05.17)
LIETUVOS RESPUBLIKOS FIZINIŲ ASMENŲ PAJAMŲ MOKESČIO LAIKINOJO
ĮSTATYMO 12, 13, 14, 19, 20, 21, 22, 31, 32, 38, 39, 40, 41
STRAIPSNIŲ PAKEITIMO ĮSTATYMAS
Šis įstatymas įsigalioja nuo 1996 metų liepos 1 dienos.
16.
Lietuvos Respublikos Seimas, Įstatymas
Nr. I-1400, 96.06.25, Žin., 1996, Nr. 62-1464 (96.07.02)
LIETUVOS RESPUBLIKOS FIZINIŲ ASMENŲ PAJAMŲ MOKESČIO LAIKINOJO
ĮSTATYMO 7, 15, 16, 24, 35 STRAIPSNIŲ PAKEITIMO IR PAPILDYMO
ĮSTATYMAS
17.
Lietuvos Respublikos Seimas, Įstatymas
Nr. I-1461, 96.07.10, Žin., 1996, Nr. 73-1747 (96.07.31)
LIETUVOS RESPUBLIKOS FIZINIŲ ASMENŲ PAJAMŲ MOKESČIO LAIKINOJO
ĮSTATYMO 7 STRAIPSNIO PAKEITIMO ĮSTATYMAS
18.
Lietuvos Respublikos Seimas, Įstatymas
Nr. I-1483, 96.07.11, Žin., 1996, Nr. 71-1716 (96.07.26)
LIETUVOS RESPUBLIKOS FIZINIŲ ASMENŲ PAJAMŲ MOKESČIO LAIKINOJO
ĮSTATYMO 24 STRAIPSNIO PAKEITIMO ĮSTATYMAS
Šis įstatymas įsigalioja nuo 1996 m. rugpjūčio 1 d.
19.
Lietuvos Respublikos Seimas, Įstatymas
Nr. VIII-166, 97.03.27, Žin., 1997, Nr.28-662 (97.03.29)
LIETUVOS RESPUBLIKOS FIZINIŲ ASMENŲ PAJAMŲ MOKESČIO LAIKINOJO ĮSTATYMO 2, 3, 6, 7, 24, 26, 29, 35, 41 STRAIPSNIŲ PAKEITIMO IR PAPILDYMO ĮSTATYMAS
Šis įstatymas įsigalioja nuo 1997 m. balandžio 1 d.
20.
Lietuvos Respublikos Seimas, Įstatymas
Nr. VIII-291, 97.06.24, Žin., 1997, Nr.61-291 (97.06.24)
LIETUVOS RESPUBLIKOS FIZINIŲ ASMENŲ PAJAMŲ MOKESČIO LAIKINOJO ĮSTATYMO PAPILDYMO 26(1) STRAIPSNIU IR 1, 24, 26, 27, 28, 30 STRAIPSNIŲ PAKEITIMO
21.
Lietuvos Respublikos Seimas, Įstatymas
Nr. VIII-266, 97.06.17, Žin., 1997, Nr.63-1474 (97.07.02)
LIETUVOS RESPUBLIKOS FIZINIŲ ASMENŲ PAJAMŲ MOKESČIO LAIKINOJO ĮSTATYMO 26 STRAIPSNIO PAPILDYMO ĮSTATYMAS
23.
Lietuvos Respublikos Seimas, Įstatymas
Nr. VIII-605, 98.01.08, Žin., 1998, Nr.8-162 (98.01.25)
LIETUVOS RESPUBLIKOS FIZINIŲ ASMENŲ PAJAMŲ MOKESČIO LAIKINOJO ĮSTATYMO 35 STRAIPSNIO PAPILDYMO ĮSTATYMAS
*** Pabaiga ***
LIETUVOS RESPUBLIKOS
FIZINIŲ ASMENŲ PAJAMŲ MOKESČIO
LAIKINASIS
Į S T A T Y M A S
I. Bendroji dalis
1 straipsnis.
Fizinių asmenų pajamų mokestį moka:
1) asmenys, įskaitant užsienio valstybių piliečius ir asmenis be pilietybės, gaunantys su darbo santykiais susijusias pajamas Lietuvos Respublikos teritorijoje įsteigtose (registruotose) įmonėse, įstaigose ir organizacijose bei užsienyje įsteigtose (registruotose) Lietuvos Respublikos įmonėse, įstaigose ir organizacijose;
Lietuvos Respublikos gyventojai, gaunantys su darbo santykiais susijusias pajamas iš užsienio valstybių įmonių, įstaigų ir organizacijų;
užsienio valstybių piliečiai ir asmenys be pilietybės, dirbantys Lietuvoje ir gaunantys su darbo santykiais susijusias pajamas už tą veiklą iš užsienio valstybių įmonių, įstaigų ir organizacijų.
Šio punkto nuostatos netaikomos Lietuvos Respublikoje esančiose užsienio valstybių diplomatinėse atstovybėse ir konsulinėse įstaigose dirbantiems tų valstybių piliečiams ir asmenims, kurie Lietuvos Respublikoje nuolat negyvena, ir užsienio valstybėse esančiose Lietuvos Respublikos diplomatinėse atstovybėse bei konsulinėse įstaigose dirbantiems asmenims, kurie nėra Lietuvos Respublikos piliečiai ir Lietuvos Respublikoje nuolat negyvena;
2) asmenys, įskaitant užsienio valstybių piliečius ir asmenis be pilietybės, gaunantys su darbo santykiais nesusijusias pajamas iš įmonių, įstaigų ir organizacijų, įsteigtų (registruotų) Lietuvos Respublikos teritorijoje, bei užsienyje įsteigtų (registruotų) Lietuvos Respublikos įmonių, įstaigų ir organizacijų, taip pat pajamas iš Lietuvos Respublikos gyventojų ir iš komercinės-ūkinės veiklos Lietuvos Respublikoje;
Lietuvos Respublikos gyventojai, įskaitant užsienio valstybių piliečius ir asmenis be pilietybės, nuolat gyvenantys Lietuvoje, gaunantys su darbo santykiais nesusijusias pajamas iš užsienio valstybių įmonių, įstaigų ir organizacijų, taip pat pajamas iš užsienio valstybių gyventojų ir iš komercinės-ūkinės veiklos užsienio valstybėse;
3) juridinio asmens teisių neturinčios individualios (personalinės) įmonės ir ūkinės bendrijos (šio įstatymo IV dalis).
4) užsienio valstybių įmonės, kurių veiklą reglamentuoja užsienio valstybių įstatymai ir kurių buveinė yra užsienio valstybėje (šio įstatymo IV dalyje nustatyta tvarka).
Straipsnio pakeitimai:
I-2280, 1992.02.06, Žin., 1992, Nr. 7-150
Nr. I-1159, 95.12.28, Žin., 1996, Nr. 1-3 (96.01.05)
Nr. I-1184, 96.01.23, Žin., 1996, Nr. 11-285 (96.02.07)
Nr. VIII-291, 97.06.24, Žin., 1997, Nr.61-291 (97.06.24)
2 straipsnis.
Pajamų mokestis neišskaitomas:
1) pensininkams iš pensijų, mokamų iš valstybinių socialinio draudimo fondų, valstybės ir savivaldybės biudžetų;
2) iš biudžeto finansuojamų mokymo įstaigų studentams bei moksleiviams iš stipendijų ir iš stipendijų fondų mokamų pašalpų bei kitų išmokų, taip pat iš tarptautinių organizacijų ir fondų, kurių sąrašą nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybė, mokamų stipendijų.
Pajamų mokestis taip pat neišskaitomas iš profesinių sąjungų, draugijų, kitų visuomeninių organizacijų ir politinių partijų pašalpų, išmokėtų savo organizacijų nariams iš lėšų, kurios surinktos iš fizinių asmenų nario mokesčio. Ši nuostata netaikoma apmokestinant pašalpas, kurias gauna asmenys, susiję su šiomis visuomeninėmis organizacijomis ir politinėmis partijomis darbo santykiais.
Lėšų, surinktų iš profesinių sąjungų, draugijų, kitų visuomeninių organizacijų ir politinių partijų fizinių asmenų nario mokesčio, apskaitos taisykles nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybė.
Straipsnio pakeitimai:
I-211, 1993.07.13, Žin., 1993, Nr. 30-681
Nr. I-892, 95.05.16, Žin., 1995, Nr. 44-1077 (95.05.26)
Nr. VIII-166, 97.03.27, Žin., 1997, Nr.28-662 (97.03.29)
3 straipsnis.
Tarptautinis dvigubas apmokestinimas panaikinamas remiantis su užsienio valstybėmis sudarytomis ir taikomomis dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartimis.
Tais atvejais, kai su užsienio valstybėmis nėra sudarytų ir taikomų dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių, tarptautinis dvigubas apmokestinimas gali būti panaikinamas Lietuvos Respublikos Vyriausybės arba jos pavedimu Finansų ministerijos nustatyta tvarka.
Straipsnio pakeitimai:
I-211, 1993.07.13, Žin., 1993, Nr. 30-681
Nr. I-1184, 96.01.23, Žin., 1996, Nr. 11-285 (96.02.07)
Nr. VIII-166, 97.03.27, Žin., 1997, Nr.28-662 (97.03.29)
II. Pajamų, susijusių su darbo
santykiais, apmokestinimo tvarka
4 straipsnis.
Pagrindinėje darbovietėje gaunamos pajamos, susijusios su darbo santykiais, taip pat pajamos už kitą įmonės įstatuose numatytą veiklą (išskyrus tas, kurių apmokestinimą reguliuoja šio įstatymo III ir IV skyriai), atskaičiavus iš jų neapmokestinamąjį minimumą, apmokestinamos 33% tarifu.
Straipsnio pakeitimai:
I-211, 1993.07.13, Žin., 1993, Nr. 30-681
I-430, 94.04.12, Žin., 1994, Nr. 30-531
* 5 straipsnis.
Pagrindinėje darbovietėje gaunamų pajamų, susijusių su darbo santykiais, neapmokestinamasis minimumas yra:
1) I grupės invalidams - 200 litų;
2) II grupės invalidams - 175 litai;
3) III grupės invalidams - 130 litų;
4) asmenims, turintiems tris ir daugiau vaikų iki 18 metų,- 200 litų;
5) motinai arba tėvui, neturintiems sutuoktinio ir auginantiems vieną vaiką iki 18 metų, - 155 litai, auginantiems du ir daugiau vaikų iki 18 metų, už antrą ir kiekvieną paskesnį vaiką neapmokestinamasis minimumas didinamas 45 litais;
6) žemės ūkio produkciją gaminančių įmonių darbuotojams, kai jų mėnesinis uždarbis iš verslų, nesusijusių su žemės ūkio produktų gamyba ir perdirbimu, neviršija 20% viso jų mėnesinio uždarbio, - 150 litų;
7) kitiems šio straipsnio 1-6 punktuose nepaminėtiems asmenims pagrindinis neapmokestinamasis minimumas (PNM) - 115 litų.
Be to, I ir II grupės regėjimo invalidams, tėvams, auginantiems bent vieną vaiką invalidą, taip pat tėvams, auginantiems keturis ir daugiau vaikų, už ketvirtą ir kiekvieną paskesnį vaiką apskaičiuotas mokestis mažinamas 10 litų.
Lietuvos Respublikos Vyriausybė šiame straipsnyje nustatytus neapmokestinamųjų minimumų dydžius indeksuoja pagal vartojimo kainų indeksą.
* Pastaba: 5 straipsnyje nurodyti neapmokestinamųjų minimų dydžiai buvo indeksuoti 1998 m. vasario 5 d. Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimu Nr.150
Straipsnio pakeitimai:
I-1580, 1991.07.23, Žin., 1991, Nr. 22-569
I-2280, 1992.02.06, Žin., 1992, Nr. 7-150
I-211, 1993.07.13, Žin., 1993, Nr. 30-681
I-430, 94.04.12, Žin., 1994, Nr. 30-531
6 straipsnis.
Į apmokestinamąsias pajamas įskaitomos visos pagrindinėje darbovietėje per mėnesį gautos pajamos pinigais ir natūra:
1) darbo užmokestis, įskaitant įvairias priemokas, iš socialinio draudimo lėšų mokamos ligos, motinystės (tėvystės) pašalpos - apskaičiuotos už tą mėnesį sumos.
Įmonių, įstaigų ir organizacijų išmokėtos uždarbio sumos už darbus, kurių trukmė viršijo vieną mėnesį ir yra užfiksuotas darbo laikas, nemokant per šį laikotarpį kas mėnesį darbo užmokesčio arba mokant darbo užmokesčio dalį, paskirstomos proporcingai dirbtų mėnesių skaičiui (bet ne daugiau kaip 12 mėnesių);
2) vienkartinės premijos, priklausančios apmokestinti pašalpos ir kitos išmokos - išmokėtos per mėnesį sumos;
3) premijos ir kitos skatinamosios išmokos už ilgesnio kaip vieno mėnesio laikotarpio darbo rezultatus paskirstomos proporcingai užfiksuoto laikotarpio mėnesių skaičiui (bet ne daugiau kaip 12 mėnesių) ir apmokestinamos pagal šio įstatymo 2 priedėlyje nurodytų dydžių pajamų mokesčio tarifus, galiojusius tą mėnesį, kurį šios išmokos apskaičiuotos išmokėti. Šia tvarka apmokestinamas ir papildomas atlyginimas (tantjemos). Jei per mėnesį išmokamos kelios tokios premijos ar kitos skatinamosios išmokos, kiekviena iš jų apmokestinama atskirai;
4) atleidžiamam iš darbo darbuotojui išmokamos Darbo sutarties įstatyme nustatyto dydžio kompensacijų sumos, išeitinių pašalpų sumos, taip pat priteistos žalos atlyginimo už priverstinę pravaikštą dėl neteisėto atleidimo iš darbo sumos dalijamos į tiek dalių, kiek jo vidutinių mėnesinių darbo užmokesčių sudaro atitinkamų išmokų suma, ir kiekviena dalis atskirai apmokestinama pagal šio įstatymo 2 priedėlyje nurodytų dydžių pajamų mokesčio tarifus. Apskaičiuojant pajamų mokestį nuo išmokamos nepanaudotų atostogų kompensacijos, kiekvienų darbo metų nepanaudotų atostogų kompensacijos suma apmokestinama atskirai (jeigu už vienerius darbo metus darbuotojui priklauso keli mėnesiai atostogų, tai kompensacijos suma, tenkanti kiekvienam mėnesiui, apmokestinama atskirai) pagal 2 priedėlyje nurodytų dydžių pajamų mokesčio tarifus.
Straipsnio pakeitimai:
I-211, 1993.07.13, Žin., 1993, Nr. 30-681
Nr. I-892, 95.05.16, Žin., 1995, Nr. 44-1077 (95.05.26)
Nr. VIII-166, 97.03.27, Žin., 1997, Nr.28-662 (97.03.29)
7 straipsnis.
Į apmokestinamąsias pajamas neįskaitoma:
1) socialinio aprūpinimo ir socialinės paramos (šalpos) pašalpos, mokamos iš valstybės bei socialinio draudimo lėšų, išskyrus ligos, motinystės (tėvystės) pašalpas;
2) pašalpos, kurias išmoka darbdaviai mirus darbuotojo sutuoktiniui arba kitam darbuotojo pirmosios eilės įstatyminiam įpėdiniui, taip pat pašalpos stichinių nelaimių bei gaisrų atvejais;
3) teismų priteistos materialinės ir moralinės žalos atlyginimo sumos;
4) draudimo įmokos, nustatytos Lietuvos Respublikos draudimo įstatymo 58 straipsnyje;
5) įstatymų arba Lietuvos Respublikos Vyriausybės nustatyto dydžio komandiruočių išlaidos, taip pat kitos su darbu susijusių išlaidų kompensacijos ir su darbo santykiais susijusių išmokų delspinigiai;
6) prizai (dovanos), gauti asmeninių švenčių, konkursų bei kitomis progomis, jeigu per kalendorinius metus šių prizų (dovanų) vertė ne didesnė už nustatytą pajamų neapmokestinamąjį minimumą.
Apmokestinamosios pajamos sumažinamos lėšų suma, kurią labdaros arba paramos davėjas davė Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatymo nustatyta tvarka.
Straipsnio pakeitimai:
I-1514, 1991.06.27, Žin., 1991, Nr. 19-501
I-2280, 1992.02.06, Žin., 1992, Nr. 7-150
I-211, 1993.07.13, Žin., 1993, Nr. 30-681
Nr. I-892, 95.05.16, Žin., 1995, Nr. 44-1077 (95.05.26)
Nr. I-1400, 96.06.25, Žin., 1996, Nr. 62-1464 (96.07.02)
Nr. I-1461, 96.07.10, Žin., 1996, Nr. 73-1747 (96.07.31)
Nr. VIII-166, 97.03.27, Žin., 1997, Nr.28-662 (97.03.29)
8 straipsnis.
Ne pagrindinėje darbovietėje gaunamos pajamos, nurodytos šio įstatymo 6 straipsnyje, apmokestinamos 6 straipsnio nustatyta tvarka pagal 2 priedėlyje nurodytų dydžių pajamų mokesčio tarifus.
Jeigu darbuotojas dirba keliose darbovietėse, pagrindine darboviete mokesčiams išskaityti laikoma ta, kurią pasirenka darbuotojas ir nurodo darbo sutartyje arba nurodo papildomame pareiškime, rašomame pagrindinei darbovietei.
Mokymo įstaigų studentų ir moksleivių uždarbis, gaunamas gamybinės praktikos ir talkų metu, gydymo ir darbo profilaktoriumų pacientams, pensionatų globotiniams mokamas darbo užmokestis apmokestinami šio įstatymo 4 ir 6 straipsniuose nustatyta tvarka.
Straipsnio pakeitimai:
I-2280, 1992.02.06, Žin., 1992, Nr. 7-150
I-211, 1993.07.13, Žin., 1993, Nr. 30-681
Nr. I-892, 95.05.16, Žin., 1995, Nr. 44-1077 (95.05.26)
8-1 straipsnis.
Lietuvos Respublikoje gyvenančių ar dirbančių asmenų gaunamos su darbo santykiais susijusios pajamos iš užsienio valstybių įmonių, įstaigų ir organizacijų, taip pat pajamos, gaunamos iš užsienio valstybių gyventojų ir iš komercinės-ūkinės ar kitos veiklos užsienio valstybėse, apmokestinamos šio įstatymo V dalyje nustatyta tvarka.
Straipsnio pakeitimai:
Nr. I-1184, 96.01.23, Žin., 1996, Nr. 11-285 (96.02.07)
9 straipsnis.
Pajamų mokestį pagal šio įstatymo 4 ir 8 straipsniuose nurodytus tarifus išskaito pajamas apskaičiavusios ir išmokėjusios įmonės, įstaigos, organizacijos bei gyventojai, mokantieji uždarbį samdomiems asmenims.
10 straipsnis.
Įmonės, įstaigos, organizacijos ir gyventojai, gaudami iš banko įstaigų pinigus darbo apmokėjimui užatitinkamą mėnesį (arba mėnesio antrąją pusę), kartu pateikia banko įstaigoms mokamąjį pavedimą išskaitytoms iš to mėnesio uždarbių pajamų mokesčio sumoms sumokėti. Apskaičiuojant išmokėtinas 6 straipsnio 3 punkte nurodytas išmokas, iš jų išskaitytas pajamų mokestis turi būti pervestas į biudžetą gaunant iš banko įstaigų pinigus šioms išmokoms. Mokėti pajamų mokestį iš organizacijos lėšų draudžiama.
Organizacijos ir gyventojai, neturintys banko įstaigose atsiskaitomųjų sąskaitų arba mokantieji už darbą iš savo einamųjų įplaukų, išskaitytoms mokesčio sumoms mokėti banko įstaigoms mokamąjį pavedimą pateikia ne vėliau kaip kitą dieną po atlyginimo išmokėjimo.
Straipsnio pakeitimai:
I-211, 1993.07.13, Žin., 1993, Nr. 30-681
11 straipsnis.
Įmonės, įstaigos ir organizacijos, turinčios nesavarankiškų struktūrinių padalinių kitų savivaldybių teritorijoje, išskaitytas pajamų mokesčio sumas iš šių struktūrinių padalinių dirbančiųjų pajamų perveda į biudžetą toje teritorijoje, kurioje yra minėtieji struktūriniai padaliniai. Taip pervedama tik tais atvejais, kai nesavarankiškame struktūriniame padalinyje dirba daugiau kaip 20 žmonių.
Straipsnio pakeitimai:
I-1055, 1991.02.14, Žin., 1991, Nr. 6-170
12 straipsnis.
Per daug išskaitytas pajamų mokestis grąžinamas Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka.
Straipsnio pakeitimai:
Nr. I-1309, 96.04.30, Žin., 1996, Nr. 46-1104 (96.05.17)
13 straipsnis.
Neišskaityto arba išskaityto per mažo pajamų mokesčio trūkstama suma, taip pat bauda išieškoma iš tą mokestį privalančios išskaityti įmonės, įstaigos ar organizacijos Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka. Biudžeto išlaikomos įstaigos ir organizacijos baudų už per mažai išskaitytas pajamų mokesčio trūkstamas sumas nemoka. Neišskaitytas arba išskaityto per mažo pajamų mokesčio trūkstamas sumas iš darbuotojo įmonė, įstaiga ar organizacija gali išieškoti ne daugiau kaip už tris praėjusius mėnesius, skaičiuojant nuo to mėnesio, kurį buvo nustatyta klaida.
Jei darbuotojas pagrindine darboviete nurodo daugiau negu vieną darbovietę, pagrindine laikoma ta, kurioje gaunamas mažiausias darbo užmokestis, ir iš jo išieškoma per visą laikotarpį per mažai išskaityto mokesčio suma ir trigubo šios sumos dydžio bauda.
Straipsnio pakeitimai:
I-211, 1993.07.13, Žin., 1993, Nr. 30-681
Nr. I-1309, 96.04.30, Žin., 1996, Nr. 46-1104 (96.05.17)
14 straipsnis.
Jeigu išskaitytų mokesčių sumos į biudžetą pervedamos ne laiku, imami delspinigiai Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka.
Straipsnio pakeitimai:
Nr. I-561, 94.07.20, Žin., 1994, Nr. 58-1135 (94.07.29)
Nr. I-1184, 96.01.23, Žin., 1996, Nr. 11-285 (96.02.07)
Nr. I-1309, 96.04.30, Žin., 1996, Nr. 46-1104 (96.05.17)
15 straipsnis.
Religinių bendruomenių, bendrijų ir centrų (aukštesniųjų valdymo institucijų) dvasininkų, religinių apeigų patarnautojų ir aptarnaujančio personalo (išskyrus asmenis, atliekančius statybos, remonto, restauravimo darbus) pajamos, gaunamos iš tikinčiųjų, fizinių asmenų pajamų mokesčiu neapmokestinamos.
Straipsnio pakeitimai:
I-2280, 1992.02.06, Žin., 1992, Nr. 7-150
Nr. I-1400, 96.06.25, Žin., 1996, Nr. 62-1464 (96.07.02)
III. Autoriams ir jų įpėdiniams išmokamo autorinio
atlyginimo už mokslo, literatūros, meno kūrinius
bei kitus autorinius darbus apmokestinimo tvarka
16 straipsnis.
Autoriams ir jų įpėdiniams išmokamas autorinis atlyginimas už mokslo, literatūros, meno kūrinius, atradimus, išradimus bei kitus autorinius darbus apmokestinamas taikant 13% pajamų mokesčio tarifą.
Autorinio atlyginimo už atradimus ir išradimus, kurių autoriams išduotas autorinis liudijimas, neapmokestinamasis minimumas - 8 PNM už kiekvieną atradimą ar išradimą.
Apmokestinamosios pajamos sumažinamos lėšų suma, kuri duota labdaros ar paramos gavėjui Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatymo nustatyta tvarka.
Straipsnio pakeitimai:
I-211, 1993.07.13, Žin., 1993, Nr. 30-681
Nr. I-561, 94.07.20, Žin., 1994, Nr. 58-1135 (94.07.29)
Nr. I-1400, 96.06.25, Žin., 1996, Nr. 62-1464 (96.07.02)
17 straipsnis.
Pajamų mokestis nuo autorinio atlyginimo sumų apskaičiuojamas ir išskaitomas tiesiogiai kiekvienoje vietoje,kur išmokamas, ir pervedamas į biudžetą 10 straipsnyje nustatyta tvarka.
Straipsnio pakeitimai:
I-2280, 1992.02.06, Žin., 1992, Nr. 7-150
18 straipsnis.
Nuo įpėdiniams išmokamo autorinio atlyginimo už kūrinius ir darbus, už kuriuos toks atlyginimas jau buvo mokėtas, imamas 60% dydžio pajamų mokestis.
Vaikams iki 18 metų, sutuoktiniams ir tėvams (moterims per 55 metus ir vyrams per 60 metų amžiaus bei I ir II grupės invalidams nepriklausomai nuo amžiaus) pagal šį straipsnį apskaičiuotas pajamų mokestis mažinamas 50%.
19 straipsnis.
Neteisingai apskaičiuotas mokestis nuo autorinio atlyginimo už mokslo, literatūros ir meno kūrinius gali būti patikslintas ir išieškotas Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka.
Straipsnio pakeitimai:
Nr. I-1309, 96.04.30, Žin., 1996, Nr. 46-1104 (96.05.17)
20 straipsnis.
Neišskaityto arba išskaityto per mažo pajamų mokesčio trūkstama suma, taip pat bauda išieškoma iš autorinį atlyginimą išmokėjusios įmonės, įstaigos ar organizacijos Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka.
Straipsnio pakeitimai:
Nr. I-1309, 96.04.30, Žin., 1996, Nr. 46-1104 (96.05.17)
21 straipsnis.
Išskaityto pajamų mokesčio permoka grąžinama Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka.
Straipsnio pakeitimai:
Nr. I-1309, 96.04.30, Žin., 1996, Nr. 46-1104 (96.05.17)
22 straipsnis.
Jeigu išskaitytų mokesčių sumos į biudžetą pervedamos ne laiku, imami delspinigiai Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka.
Straipsnio pakeitimai:
Nr. I-561, 94.07.20, Žin., 1994, Nr. 58-1135 (94.07.29)
Nr. I-1184, 96.01.23, Žin., 1996, Nr. 11-285 (96.02.07)
Nr. I-1309, 96.04.30, Žin., 1996, Nr. 46-1104 (96.05.17)
23 straipsnis.
Savivaldybių tarybos turi teisę paskiriems mokėtojams mažinti pajamų mokestį arba iš viso nuo jo atleisti savo biudžeto sąskaita.
Straipsnio pakeitimai:
I-2280, 1992.02.06, Žin., 1992, Nr. 7-150
IV. Juridinio asmens teisių neturinčių
individualių (personalinių) įmonių ir ūkinių
bendrijų pajamų apmokestinimo tvarka
24 straipsnis.
Žemės ūkio produkciją gaminančių ir paslaugas žemės ūkiui teikiančių ūkinių bendrijų, juridinio asmens teisių neturinčių individualių (personalinių) įmonių, kurių įplaukos už realizuotą žemės ūkio produkciją ir žemės ūkio paslaugas bendrosiose realizavimo įplaukose sudaro daugiau kaip 95%, pajamos pajamų mokesčiu neapmokestinamos. Jeigu įplaukos už realizuotą žemės ūkio produkciją ir žemės ūkio paslaugas bendrosiose realizavimo įplaukose sudaro nuo 75% iki 95%, apmokestinamosios pajamos iš nustatyta tvarka įregistruotos komercinės ūkinės veiklos apmokestinamos 5% dydžio pajamų mokesčiu. Jei įplaukos už realizuotą žemės ūkio produkciją ir žemės ūkio paslaugas bendrosiose realizavimo įplaukose sudaro nuo 65% iki 75%, apmokestinamosios pajamos apmokestinamos 10% dydžio pajamų mokesčiu.
Kitų ūkinių bendrijų ir juridinio asmens teisių neturinčių individualių (personalinių) įmonių apmokestinamosios pajamos apmokestinamos taikant 24 procentų pajamų mokesčio tarifą. Apmokestinamosios pajamos, panaudotos investicijai, apmokestinamos Juridinių asmenų pelno mokesčio įstatymo 7 straipsnyje nustatyta tvarka.
Laisvųjų ekonominių zonų ūkinės bendrijos ir juridinio asmens statuso neturinčios individualios (personalinės) įmonės 5 metus nuo įmonių įregistravimo dienos moka 80% mažesnį pajamų mokestį, kitus 5 metus - 50% mažesnį pajamų mokestį. Jeigu užsienio investuotojas (investuotojai) įsigijo ne mažiau kaip 30% ūkinių bendrijų nuosavo kapitalo ir investavo ne mažiau kaip vieno milijono JAV dolerių vertės užsienio kilmės kapitalą, šios bendrijos 5 metus nuo įmonės įregistravimo dienos nemoka pajamų mokesčio, o kitus 10 metų moka 50% mažesnį pajamų mokestį. Laisvųjų ekonominių zonų ūkinių bendrijų ir juridinio asmens statuso neturinčių individualių (personalinių) įmonių pajamų dalis, panaudota būtinoms pagrindinėms priemonėms įsigyti, tyrimams bei naujoms technologijoms diegti, taip pat investicijoms ir kapitaliniams įdėjimams zonose, į apmokestinamą pelną neįtraukiama.
Jeigu ūkinė bendrija ir juridinio asmens statuso neturinti individuali (personalinė) įmonė buvo įsteigta (registruota) arba užsienio kapitalas buvo investuotas iki 1993 m. gruodžio 31 d., tai jos pajamų dalis (proporcinga užsienio investicijos daliai įmonės nuosavame kapitale), tenkanti šiai užsienio investicijai ir nepanaudota darbo užmokesčiui, taip pat reinvestuota įmonėje, 5 metus nuo įplaukų gavimo dienos apmokestinama 70 procentų mažesniu pajamų mokesčiu. Šiam terminui pasibaigus, užsienio investicijai tenkanti pajamų dalis 3 metus apmokestinama 50 procentų mažesniu pajamų mokesčiu.
Jei tokia įmonė buvo įsteigta (registruota) arba užsienio kapitalas buvo investuotas nuo 1994 m. sausio 1 d. iki 1995 m. rugpjūčio 1 d., tai pajamų dalis, tenkanti užsienio investicijai, 6 metus apmokestinama 50 procentų mažesniu pajamų mokesčiu.
Įmonė, kurioje užsienio investuotojo (investuotojų) užsienio kapitalo investicija yra pasiekusi du milijonus JAV dolerių, trejus metus nemoka pajamų mokesčio nuo apyskaitinio ketvirčio, kurį pradėtos gauti pajamos, pradžios. Kitus trejus metus ši įmonė moka 50 procentų mažesnį pajamų mokestį. Šioje dalyje numatytos mokesčių lengvatos netaikomos įmonėms, kurios verčiasi didmenine, mažmenine naftos produktų prekyba, jeigu jų pajamos iš prekybos šiais produktais sudaro daugiau kaip 30 procentų jų realizacinių pajamų.
Mažųjų įmonių įstatymo reikalavimus atitinkančių ūkinių bendrijų ir juridinio asmens teisių neturinčių individualių (personalinių) įmonių apmokestinamosioms pajamoms taikomas 50 procentų mažesnis pajamų mokesčio tarifas. Kai mažųjų įmonių gamybinės veiklos įplaukos sudaro ne mažiau kaip 2/3 realizacinių įplaukų, pajamų mokesčio tarifas pirmuosius 2 metus nuo įmonės įsteigimo (įregistravimo) mažinamas 70 procentų.
Užsienio valstybių įmonių (išskyrus užsienio valstybių įmones, nurodytas šio straipsnio devintojoje dalyje) iš Lietuvos Respublikos juridinio asmens teisių neturinčių individualių (personalinių) įmonių ir ūkinių bendrijų gautos pajamos už suteiktas rinkotyros, konsultavimo, tarpininkavimo paslaugas apmokestinamos prie pajamų šaltinio taikant 15 procentų tarifą, o už suteiktą teisę naudotis prekių ženklais, licencijomis, firmų vardais - taikant 10 procentų tarifą.
Užsienio valstybių įmonių, įregistruotų lengvatinio mokesčio tarifo valstybėse arba zonose (teritorijose, kuriose mokesčiai mažesni negu Lietuvos Respublikoje), pajamos, gautos iš Lietuvos Respublikos juridinio asmens teisių neturinčių individualių (personalinių) įmonių ir ūkinių bendrijų, apmokestinamos prie pajamų šaltinio taikant 24 procentų tarifą. Šių valstybių (zonų) sąrašą bei apmokestinamųjų pajamų rūšis nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybė.
Straipsnio pakeitimai:
I-1514, 1991.06.27, Žin., 1991, Nr. 19-501
I-2280, 1992.02.06, Žin., 1992, Nr. 7-150
I-2529, 1992.04.28, Žin., 1992, Nr. 14-388
I-211, 1993.07.13, Žin., 1993, Nr. 30-681
I-430, 94.04.12, Žin., 1994, Nr. 30-531
Nr. I-1251, 96.03.28, Žin., 1996, Nr. 35-858 (96.04.19)
Nr. I-1400, 96.06.25, Žin., 1996, Nr. 62-1464 (96.07.02)
Nr. I-1483, 96.07.11, Žin., 1996, Nr. 71-1716 (96.07.26)
Nr. VIII-166, 97.03.27, Žin., 1997, Nr.28-662 (97.03.29)
Nr. VIII-291, 97.06.24, Žin., 1997, Nr.61-291 (97.06.24)
25 straipsnis.
Juridinio asmens teisių neturinčioms individualioms (personalinėms) įmonėms ir ūkinėms bendrijoms gali būti nustatytas patento mokestis, o kai kurioms veiklos rūšims - privalomas patento mokestis. Patentą įsigijusios įmonės už pajamas, gautas iš patente nurodytos veiklos, pajamų mokesčio nemoka.
Veiklos rūšis, patento mokesčio minimalius ir maksimalius dydžius, patentų išdavimo tvarką nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybė. Konkrečius patento mokesčio dydžius nustato savivaldybės.
Straipsnio pakeitimai:
I-2280, 1992.02.06, Žin., 1992, Nr. 7-150
I-211, 1993.07.13, Žin., 1993, Nr. 30-681
Nr. I-892, 95.05.16, Žin., 1995, Nr. 44-1077 (95.05.26)
26 straipsnis.
Apmokestinamosios pajamos nustatomos iš bendrųjų įplaukų atskaičius Juridinių asmenų pelno mokesčio įstatymo 5 straipsnyje išvardintas ir juridinę galią turinčiais dokumentais patvirtintas sąnaudas toms įplaukoms gauti.
Parduodant materialųjį ilgalaikį turtą pigiau negu jo likutinė vertė, bendrąsias įplaukas sudarys suma, ne mažesnė kaip to turto likutinė vertė.
Bankrutavusios įmonės įplaukos už parduotą turtą bendrosioms įplaukoms nepriskiriamos.
Užsienio valstybių įmonių apmokestinamąsias pajamas sudaro visos už suteiktas rinkotyros, konsultavimo, tarpininkavimo paslaugas ir už suteiktą teisę naudotis prekių ženklais, licencijomis, firmų vardais iš Lietuvos Respublikos juridinio asmens teisių neturinčių individualių (personalinių) įmonių ir ūkinių bendrijų gautos įplaukos, neatskaičiuojant jokių sąnaudų. Užsienio valstybių įmonių, įregistruotų lengvatinio mokesčio tarifo valstybėse arba zonose, apmokestinamosios pajamos apskaičiuojamos Lietuvos Respublikos Vyriausybės nustatyta tvarka.
Straipsnio pakeitimai:
I-1514, 1991.06.27, Žin., 1991, Nr. 19-501
I-211, 1993.07.13, Žin., 1993, Nr. 30-681
I-430, 94.04.12, Žin., 1994, Nr. 30-531
Nr. I-849, 95.04.11, Žin., 1995, Nr. 34-814 (95.04.26)
Nr. VIII-166, 97.03.27, Žin., 1997, Nr.28-662 (97.03.29)
Nr. VIII-291, 97.06.24, Žin., 1997, Nr.61-291 (97.06.24)
Nr. VIII-266, 97.06.17, Žin., 1997, Nr.63-1474 (97.07.02)
26(1) straipsnis.
Pinigines ir pinigines - daiktines loterijas rengiančios įmonės, išskyrus tas, kurių steigėjas yra Lietuvos tautinis olimpinis komitetas, Kūno kultūros ir sporto departamentas prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės, Lietuvos vaiko draugija, Lietuvos invalidų draugija, Lietuvos žmonių su negalia sąjunga, sumoka į biudžetą 13 procentų pajamų nuo nominalios išplatintų loterijos bilietų (kortelių) vertės. Pinigines ir pinigines - daiktines loterijas rengiančios įmonės, kurių steigėjas yra Lietuvos tautinis olimpinis komitetas, Kūno kultūros ir sporto departamentas prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės, Lietuvos vaiko draugija, Lietuvos invalidų draugija, Lietuvos žmonių su negalia sąjunga, sumoka į biudžetą 5 procentus pajamų nuo nominalios išplatintų loterijos bilietų (kortelių) vertės ir 8 procentus pajamų nuo nominalios išplatintų loterijos bilietų (kortelių) vertės privalomai skiria labdarai ir paramai. Nustatytos pajamų dalies sumokėjimo į biudžetą bei skyrimo labdarai ir paramai tvarką, konkrečių labdaros bei paramos davėjų ir gavėjų sąrašą nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybė.
Pinigines ir pinigines - daiktines loterijas rengiančios įmonės pajamų mokestį moka šio įstatymo nustatyta tvarka.
Įstatymas papildytas straipsniu:
Nr. VIII-291, 97.06.24, Žin., 1997, Nr.61-291 (97.06.24)
27 straipsnis.
Nustatant apmokestinamąsias pajamas, be šio įstatymo 26 straipsnyje nurodytų sąnaudų, taip pat atimamos sumos, išvardintos Juridinių asmenų pelno mokesčio įstatymo 6 straipsnyje (ta pačia dalimi ir ta pačia tvarka). Jeigu gaunami nuostoliai (neigiami rezultatai), gautą nuostolių sumą leidžiama perkelti į kitus mokestinius metus. Mokestinių metų nuostolius perkelti leidžiama ne ilgiau kaip trejus mokestinius metus, pradedant skaičiuoti nuo kitų metų, negu nuostoliai susidarė. Pasibaigus šiam terminui, nuostoliai nebeperkeliami. Mokestiniai metai sutampa su kalendoriniais metais. Mokestinių metų nuostolių perkėlimo tvarką nustato finansų ministras.
Straipsnio pakeitimai:
I-2280, 1992.02.06, Žin., 1992, Nr. 7-150
I-211, 1993.07.13, Žin., 1993, Nr. 30-681
Nr. I-849, 95.04.11, Žin., 1995, Nr. 34-814 (95.04.26)
Nr. VIII-291, 97.06.24, Žin., 1997, Nr.61-291 (97.06.24)
28 straipsnis.
Neapmokestinamos pajamos už realizuotą žemės ūkio produkciją, pagamintą asmeniniame pagalbiniame ūkyje, valstiečių (ūkininkų) ūkiuose, išskyrus pajamas už realizuotus mėsėdžius švelniaplaukius žvėrelius, nutrijas bei jų produkciją.
Kūrybinių sąjungų (architektų, dailininkų, dizainerių, fotomenininkų, kompozitorių, kinematografininkų, mokslininkų, rašytojų, tautodailininkų, teatro, žurnalistų) individualioms (personalinėms) įmonėms, neturinčioms juridinio asmens teisių, teikiama Juridinių asmenų pelno mokesčio įstatymo 8 straipsnyje numatyta mokesčio lengvata.
Ilgalaikio materialaus turto perkainojimo rezultatai neapmokestinami Lietuvos Respublikos Vyriausybės nustatytais atvejais ir tvarka.
Straipsnio pakeitimai:
I-1055, 1991.02.14, Žin., 1991, Nr. 6-170
I-2280, 1992.02.06, Žin., 1992, Nr. 7-150
I-211, 1993.07.13, Žin., 1993, Nr. 30-681
Nr. VIII-291, 97.06.24, Žin., 1997, Nr.61-291 (97.06.24)
29 straipsnis.
Savivaldybių tarybos turi teisę mažinti mokestį arba visai atleisti nuo pajamų mokesčio mokėjimo paskiras individualias (personalines) įmones, neturinčias juridinio asmens teisių, ir ūkines bendrijas savo biudžeto sąskaita.
Jeigu mokėtojas pagal Lietuvos Respublikos įstatymus turi teisę į kelias mokesčio lengvatas, teikiama tik didžiausia lengvata.
Mokesčio lengvatos, nustatytos šio įstatymo 24 straipsnio 4, 5 ir 6 dalyse, taikomos tais atvejais, kai ūkinė bendrija ir juridinio asmens statuso neturinti individuali (personalinė) įmonė buvo įsteigta (registruota) arba užsienio kapitalas buvo investuotas, arba įmonėje užsienio investuotojo (investuotojų) užsienio kapitalo investicija yra pasiekusi du milijonus JAV dolerių iki 1997 m. balandžio 1 d.
Straipsnio pakeitimai:
I-2280, 1992.02.06, Žin., 1992, Nr. 7-150
I-211, 1993.07.13, Žin., 1993, Nr. 30-681
Nr. VIII-166, 97.03.27, Žin., 1997, Nr.28-662 (97.03.29)
30 straipsnis.
Individualios (personalinės) įmonės bei ūkinės bendrijos ne vėliau kaip per 15 dienų ketvirčiui pasibaigus pateikia valstybinei mokesčių inspekcijai pajamų deklaracijas.
Jeigu užsienio valstybių įmonių pajamos apmokestinamos prie pajamų šaltinio šio įstatymo nustatyta tvarka, juridinio asmens teisių neturinti individuali (personalinė) įmonė ir ūkinė bendrija privalo iš šio įstatymo 24 straipsnyje nurodytų pajamų atskaičiuoti ir sumokėti pajamų mokestį ne vėliau kaip per 15 dienų pasibaigus mėnesiui, kurį buvo išmokėtos tos pajamos.
Straipsnio pakeitimai:
Nr. VIII-291, 97.06.24, Žin., 1997, Nr.61-291 (97.06.24)
31 straipsnis. Pajamų mokestis sumokamas ne vėliau kaip per 20 dienų ketvirčiui pasibaigus. Jeigu mokestis sumokamas ne laiku, imami delspinigiai Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka.
Straipsnio pakeitimai:
Nr. I-561, 94.07.20, Žin., 1994, Nr. 58-1135 (94.07.29)
Nr. I-1184, 96.01.23, Žin., 1996, Nr. 11-285 (96.02.07)
Nr. I-1309, 96.04.30, Žin., 1996, Nr. 46-1104 (96.05.17)
32 straipsnis.
Jeigu valstybinei mokesčių inspekcijai nepateikta pajamų deklaracija arba pateiktoje deklaracijoje nurodytos ne visos gautos įplaukos, iš įmonės nuo nedeklaruotų įplaukų (neatsižvelgiant į išlaidas) išieškoma neteikiant įstatymų nustatytų lengvatų apskaičiuota pajamų mokesčio suma ir bauda Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka.
Jeigu pajamų deklaracijoje nurodytos didesnės išlaidos ir dėl šios priežasties sumažintos apmokestinamosios pajamos, ne ginčo tvarka išieškoma nuo sumažintų apmokestinamųjų pajamų apskaičiuota neteikiant įstatymų nustatytų lengvatų pajamų mokesčio suma ir bauda Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka.
Jeigu juridinio asmens teisių neturinčios individualios (personalinės) įmonės ir ūkinės bendrijos užsiima veikla neįsigijusios privalomo patento, iš įmonės išieškoma patento mokesčio dydžio suma ir dvigubo jos dydžio bauda.
Straipsnio pakeitimai:
I-2280, 1992.02.06, Žin., 1992, Nr. 7-150
I-211, 1993.07.13, Žin., 1993, Nr. 30-681
Nr. I-849, 95.04.11, Žin., 1995, Nr. 34-814 (95.04.26)
Nr. I-892, 95.05.16, Žin., 1995, Nr. 44-1077 (95.05.26)
Nr. I-1184, 96.01.23, Žin., 1996, Nr. 11-285 (96.02.07)
Nr. I-1309, 96.04.30, Žin., 1996, Nr. 46-1104 (96.05.17)
V. Gyventojų pajamų iš komercinės-ūkinės veiklos,
taip pat kitų pajamų apmokestinimo tvarka
33 straipsnis.
Bendrosios pajamos už turto nuomą ir kitos pajamos, neišvardytos šio įstatymo II, III ir IV dalyse, apmokestinamos taikant 20 procentų pajamų mokesčio tarifą. Iš 33 straipsnyje nurodytų bendrųjų pajamų jokios išlaidos neišskaitomos, išskyrus sumas, kurios duotos labdaros ar paramos gavėjui Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatymo nustatyta tvarka.
Pajamos už gyventojų parduotą turtą, viršijančios šio įstatymo 35 straipsnio 11 punkte nustatytą dydį, apmokestinamos 10 procentų dydžio pajamų mokesčio tarifu.
Gyventojų pajamos už parduodamas miško gėrybes (grybus, uogas, riešutus, vaistažoles ir kt.) bei antrines žaliavas apmokestinamos 5 procentų pajamų mokesčio tarifu netaikant joms šio įstatymo 35 straipsnio 11 punkto nuostatos.
Tam tikroms veiklos rūšims gali būti nustatytas privalomas patento mokestis tiems fiziniams asmenims, kurie gauna kitų pajamų.
Patentą įsigiję fiziniai asmenys už pajamas, gautas iš veiklos, kuriai nustatytas privalomas patento mokestis, pajamų mokesčio nemoka.
Veiklos rūšis, privalomo patento mokesčio minimalius ir maksimalius dydžius, patentų išdavimo tvarką nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybė. Konkrečius privalomo patento mokesčio dydžius nustato savivaldybės.
Jeigu fiziniai asmenys gauna pajamas neįsigiję privalomo patento, iš jų išieškoma patento mokesčio dydžio suma ir dvigubo jos dydžio bauda.
Straipsnio pakeitimai:
I-296, 1993.10.28, Žin., 1993, Nr. 59-1144
I-430, 94.04.12, Žin., 1994, Nr. 30-531
Nr. I-561, 94.07.20, Žin., 1994, Nr. 58-1135 (94.07.29)
Nr. I-892, 95.05.16, Žin., 1995, Nr. 44-1077 (95.05.26)
Nr. I-1184, 96.01.23, Žin., 1996, Nr. 11-285 (96.02.07)
34 straipsnis.
Kitas pajamas (pinigais ar natūra) gaunančius asmenis apmokestina įmonės, įstaigos ir organizacijos, išmokančios nurodytas pajamas gyventojams, arba jų nuolatinės gyvenamosios vietos valstybinės mokesčių inspekcijos.
Tais atvejais, kai šio įstatymo 33 straipsnyje nurodytas pajamas mokėtojas gauna iš įmonių, įstaigų ir organizacijų arba per jas, pajamų mokestį išskaito ir sumoka į biudžetą šios įmonės, įstaigos ir organizacijos.
Šio įstatymo 33 straipsnio trečiojoje dalyje nurodytos pajamos apmokestinamos tik tais atvejais, kai jas išmoka įmonės, įstaigos ir organizacijos.
Mokestis turi būti sumokėtas per 10 dienų, pasibaigus mėnesiui, kurį ta suma išmokėta.
Kai nurodytas šiame straipsnyje pajamas fiziniai asmenys gauna iš kitų fizinių asmenų, gavęs pajamas asmuo privalo jas deklaruoti nuolatinės gyvenamosios vietos valstybinei mokesčių inspekcijai.
Užsienio valstybių piliečių pajamos iš komercinės-ūkinės veiklos ar kitos pajamos, gaunamos Lietuvoje, apmokestinamos ta pačia tvarka kaip ir Lietuvos Respublikos gyventojų pajamos, tačiau apmokestinant užsienio valstybių piliečių pajamas už parduotą turtą netaikomos šio įstatymo 35 straipsnio 11 punkto nuostatos.
Straipsnio pakeitimai:
I-211, 1993.07.13, Žin., 1993, Nr. 30-681
I-296, 1993.10.28, Žin., 1993, Nr. 59-1144
Nr. I-561, 94.07.20, Žin., 1994, Nr. 58-1135 (94.07.29)
Nr. I-1184, 96.01.23, Žin., 1996, Nr. 11-285 (96.02.07)
35 straipsnis.
Pajamų mokesčiu neapmokestinama:
1) pajamos iš donorystės;
2) iš fizinių asmenų dovanojimo būdu gautos pajamos, jeigu šių pajamų suma per kalendorinius metus neviršija 10000 litų, bei paveldėjimo būdu gautos pajamos, išskyrus paveldėtą autorinį atlyginimą; taip pat dovanojimo būdu gautos pajamos iš sutuoktinių, vaikų ir tėvų;
3) gaunami alimentai;
4) žalai atlyginti gautos sumos netekus maitintojo bei darbingumo;
5) teismų priteistos sumos materialinei ir moralinei žalai atlyginti bei Vyriausybės nustatytų normų neviršijančios piniginės kompensacijos;
6) sumos, išmokamos už valstybės ir savivaldybių paskolų obligacijas;
7) loterijų laimėjimai;
8) už akcijas ir pajus iš Lietuvos Respublikos ūkio subjektų gaunami dividendai;
9) privalomojo ir savanoriškojo draudimo išmokamos sumos;
10) grąžinami pajiniai įnašai bei sumos už parduotas akcijas;
11) pajamos už parduotą gyventojui priklausiusį turtą, jei už jį gauta suma neviršija 1 PNM per mėnesį arba kai per metus parduotas vienas bet kokios vertės vienos ar kitos rūšies daiktas;
12) sporto ir kitų varžybų bei konkursų prizai ir dovanos;
13) palūkanos, gautos už Lietuvos banko licencijas turinčiose banko ir kitose kredito įstaigose laikomus indėlius;
14) pagal 1992, 1993, 1994, 1995 ir 1996 metų veiklos rezultatus akcininkams ar įmonės darbuotojams išduotų akcijų nominali vertė arba anksčiau išduotų akcijų nominalios vertės padidinimo suma;
15) sumos, mokamos iš labdaros fondų bei organizacijų (išskyrus pašalpas, mokamas šių fondų ir organizacijų darbuotojams);
16) pašalpos, skiriamos Vyriausybės bei vietos savivaldos organų;
17) premijos, skiriamos konkurso tvarka iš Lietuvos Respublikos valstybės ar savivaldybių biudžeto, iš užsienio valstybių fondų arba organizacijų lėšų, taip pat Vyriausybės sprendimu;
18) pašalpos, kurias darbuotojui (buvusiam darbuotojui) mirus darbdaviai išmoka jo sutuoktiniui arba kitam jo pirmosios eilės įstatyminiam įpėdiniui, taip pat pašalpos, išmokėtos stichinių nelaimių bei gaisrų atvejais;
19) Lietuvos Respublikos politinių kampanijų finansavimo kontrolės įstatymo nustatyta tvarka politinės kampanijos metu gautos aukos ir dovanos.
Straipsnio pakeitimai:
I-2280, 1992.02.06, Žin., 1992, Nr. 7-150
I-2529, 1992.04.28, Žin., 1992, Nr. 14-388
I-211, 1993.07.13, Žin., 1993, Nr. 30-681
I-296, 1993.10.28, Žin., 1993, Nr. 59-1144
I-430, 94.04.12, Žin., 1994, Nr. 30-531
Nr. I-561, 94.07.20, Žin., 1994, Nr. 58-1135 (94.07.29)
Nr. I-892, 95.05.16, Žin., 1995, Nr. 44-1077 (95.05.26)
Nr. I-1184, 96.01.23, Žin., 1996, Nr. 11-285 (96.02.07)
Nr. I-1400, 96.06.25, Žin., 1996, Nr. 62-1464 (96.07.02)
Nr. VIII-166, 97.03.27, Žin., 1997, Nr.28-662 (97.03.29)
Nr. VIII-605, 98.01.08, Žin., 1998, Nr.8-162 (98.01.25)
36 straipsnis.
Pajamų mokestis apskaičiuojamas tokia tvarka:
1) einamųjų metų pajamų mokestis apskaičiuojamas atsižvelgiant į mokėtojų deklaracijose nurodytas numatomas gauti pajamas.
Tais atvejais, kai per metus ženkliai keičiasi gaunamų pajamų dydis, pajamų mokestis gali būti perskaičiuojamas;
2) pasibaigus metams arba nutrūkus gaunamų pajamų šaltiniui, mokestis perskaičiuojamas atsižvelgiant į faktišką gautų pajamų dydį. Skirtumas tarp apskaičiuotos ir pareikalautos sumokėti mokesčio sumos išieškomas arba grąžinamas per mėnesį, o nutrūkus pajamų šaltiniui - per 15 dienų nuo deklaracijos pateikimo dienos.
37 straipsnis.
Mokestis apskaičiuojamas remiantis:
1) pajamų deklaracijomis, kurias kitas pajamas gaunantys asmenys kasmet iki sausio 15 dienos pateikia valstybinėms mokesčių inspekcijoms. Pajamų deklaracijos apie per metus atsiradusias pajamas pateikiamos per 5 dienas praėjus mėnesiui nuo jų atsiradimo, o nutrūkus gaunamų pajamų šaltiniui - per 5 dienas;
2) valstybinių mokesčių inspekcijų atliekamų tyrimų ir kita turima medžiaga apie mokėtojų pajamas.
Mokestis apskaičiuojamas ir pareikalaujamas sumokėti iš turto savininko (pagrindinio nuomininko) bei kito asmens, gavusio 33 straipsnyje nurodytas pajamas, lygiomis dalimis iki kiekvieno ketvirčio antro mėnesio 15 dienos.
Straipsnio pakeitimai:
I-2280, 1992.02.06, Žin., 1992, Nr. 7-150
38 straipsnis.
Laiku neapmokestinti mokėtojai apmokestinami, neteisingas apmokestinimas patikslinamas ir mokestis grąžinamas arba išieškomas Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka.
Už praėjusį laikotarpį papildomai apskaičiuotas mokestis ir sankcijos sumokami Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo nustatytais terminais.
Straipsnio pakeitimai:
Nr. I-849, 95.04.11, Žin., 1995, Nr. 34-814 (95.04.26)
Nr. I-1309, 96.04.30, Žin., 1996, Nr. 46-1104 (96.05.17)
39 straipsnis.
Už laiku nesumokėtą mokestį imami delspinigiai Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka.
Straipsnio pakeitimai:
Nr. I-561, 94.07.20, Žin., 1994, Nr. 58-1135 (94.07.29)
Nr. I-1184, 96.01.23, Žin., 1996, Nr. 11-285 (96.02.07)
Nr. I-1309, 96.04.30, Žin., 1996, Nr. 46-1104 (96.05.17)
40 straipsnis.
Jei įmonės, įstaigos ir organizacijos iš 33 straipsnyje nurodytų gyventojų pajamų mokesčio neišskaito ir nustatytu laiku nesumoka į biudžetą, šį mokestį ir delspinigius apskaičiuoja ir iš įmonės išieško valstybinės mokesčių inspekcijos. Apskaičiuotas pajamų mokestis ir sankcijos sumokami Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka.
Jei pajamų deklaracijos nepateiktos arba pateiktose deklaracijose nurodytos mažesnės pajamos, iš turto savininko (pagrindinio buto nuomininko) bei kito asmens, gavusio pajamas už turto nuomą bei kitas pajamas, išieškoma apskaičiuota pajamų mokesčio suma ir bauda Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka.
Jei valstybinė mokesčių inspekcija nustato, kad gyventojo pajamos už parduotą turtą viršija 1 PNM per mėnesį arba gyventojas pardavė per metus ne vieną tos pačios rūšies daiktą skirtingoms arba toms pačioms įmonėms, įstaigoms ar organizacijoms (arba per jas), bet nepranešė joms apie tai ir dėl to nesumokėjo pajamų mokesčio, iš mokėtojo išieškoma nuo jam išmokėtos sumos apskaičiuota pajamų mokesčio suma ir bauda Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka.
Straipsnio pakeitimai:
I-2280, 1992.02.06, Žin., 1992, Nr. 7-150
Nr. I-561, 94.07.20, Žin., 1994, Nr. 58-1135 (94.07.29)
Nr. I-1184, 96.01.23, Žin., 1996, Nr. 11-285 (96.02.07)
Nr. I-1309, 96.04.30, Žin., 1996, Nr. 46-1104 (96.05.17)
40-1 straipsnis. (Neteko galios)
Straipsnio pakeitimai:
I-211, 1993.07.13, Žin., 1993, Nr. 30-681
I-430, 94.04.12, Žin., 1994, Nr. 30-531
41 straipsnis.
Įmonės, įstaigos ir organizacijos privalo valstybinėms mokesčių inspekcijoms pateikti žinias apie visas Lietuvos Respublikos gyventojams, užsienio valstybių piliečiams ir asmenims be pilietybės išmokėtas sumas (pinigais ir natūra), išskyrus išmokas, nurodytas šio įstatymo II, III ir IV dalyse, 33 straipsnio trečiojoje dalyje ir 35 straipsnyje (išskyrus šio straipsnio 11 punkto nuostatą dėl per metus parduoto vieno bet kokios vertės vienos arba kitos rūšies daikto).
Žinios apie Lietuvos Respublikos gyventojams išmokėtas sumas pateikiamos valstybinei mokesčių inspekcijai, kurios veiklos teritorijoje nuolat gyvena pajamas gavęs asmuo. Šia tvarka žinios pateikiamos ir tuo atveju, kai įmonės, įstaigos ir organizacijos Lietuvos Respublikos gyventojams išmoka sumas už parduotą vieną bet kokios vertės vienos arba kitos rūšies daiktą ir neišskaito pajamų mokesčio.
Žinios apie užsienio valstybių piliečiams ir asmenims be pilietybės Lietuvoje išmokėtas sumas pateikiamos Valstybinei mokesčių inspekcijai prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos.
Žinios, nurodytos šiame straipsnyje, pateikiamos per 10 dienų pasibaigus mėnesiui, kurį šios sumos buvo išmokėtos.
Už kiekvieną pavėluotą šiame straipsnyje nurodytų žinių pateikimo dieną iš įmonių, įstaigų ir organizacijų nuo nepraneštosios sumos išieškomi tokio pat dydžio delspinigiai, kokie imami už laiku nesumokėtus mokesčius, tačiau apskaičiuota delspinigių suma negali būti didesnė kaip triguba išmokėtoji suma.
Straipsnio pakeitimai:
I-2280, 1992.02.06, Žin., 1992, Nr. 7-150
I-211, 1993.07.13, Žin., 1993, Nr. 30-681
I-430, 94.04.12, Žin., 1994, Nr. 30-531
Nr. I-561, 94.07.20, Žin., 1994, Nr. 58-1135 (94.07.29)
Nr. I-849, 95.04.11, Žin., 1995, Nr. 34-814 (95.04.26)
Nr. I-1184, 96.01.23, Žin., 1996, Nr. 11-285 (96.02.07)
Nr. I-1309, 96.04.30, Žin., 1996, Nr. 46-1104 (96.05.17)
Nr. VIII-166, 97.03.27, Žin., 1997, Nr.28-662 (97.03.29)
42 straipsnis.
Savivaldybių tarybos turi teisę savo biudžeto sąskaita mažinti pajamų mokestį arba iš viso nuo jo atleisti paskirus asmenis, gavusius kitų pajamų.
Straipsnio pakeitimai:
I-2280, 1992.02.06, Žin., 1992, Nr. 7-150
LIETUVOS RESPUBLIKOS
AUKŠČIAUSIOSIOS TARYBOS PIRMININKAS V. LANDSBERGIS
Vilnius, 1990 m. spalio 5 d. Nr. I-641
********************
Lietuvos Respublikos fizinių asmenų
pajamų mokesčio laikinojo įstatymo
1 priedėlis (Neteko galios)
Pajamų mokesčio tarifai, pagal kuriuos apskaičiuojamas
mokestis nuo pagrindinėje darbovietėje per mėnesį
gautų apmokestinamųjų pajamų
Priedėlio pakeitimai:
I-2280, 1992.02.06, Žin., 1992, Nr. 7-150
I-211, 1993.07.13, Žin., 1993, Nr. 30-681
I-430, 94.04.12, Žin., 1994, Nr. 30-531
Lietuvos Respublikos fizinių asmenų
pajamų mokesčio laikinojo įstatymo
2 priedėlis
Pajamų mokesčio tarifai, pagal kuriuos apskaičiuojamas
mokestis nuo ne pagrindinėje darbovietėje
per mėnesį gautų pajamų
1. Pajamų daliai iki 0,5 PNM taikomas 10% tarifas.
2. Pajamų daliai, viršijančiai 0,5 PNM, bet ne didesnei kaip 1 PNM, taikomas 20% tarifas.
3. Pajamų daliai, viršijančiai 1 PNM, taikomas 35 procentų tarifas.
****