Suvestinė redakcija nuo 2018-09-07

Įsakymas paskelbtas: Žin. 2003, Nr. 61-2828, i. k. 1032055ISAK000V-176

Nauja redakcija nuo 2012-06-24:

Nr. VA-61, 2012-06-19, Žin. 2012, Nr. 70-3652 (2012-06-23), i. k. 1122055ISAK000VA-61

VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKAS

ĮSAKYMAS

DĖL Pranešimo APIE UŽSIENIO VALSTYBIŲ kredito, mokėjimo ir elektroninių pinigų įstaigose ATIDARYTAS IR UŽDARYTAS SĄSKAITAS FR0526 FORMOS BEI JOS PILDYMO IR PATEIKIMO TAISYKLIŲ

2003 m. birželio 19 d. Nr. V-176

Vilnius

Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo (Žin., 2004, Nr. 63-2243) 42 straipsniu, Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2012 m. gegužės 9 d. nutarimu Nr. 505 „Dėl įgaliojimų suteikimo įgyvendinant Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo 42 straipsnio nuostatas ir Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2002 m. gruodžio 21 d. nutarimo Nr. 2078 „Dėl įgaliojimų suteikimo įgyvendinant Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo 26¹ straipsnį“ pripažinimo netekusiu galios“(Žin., 2012, Nr. 56-2780), Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos nuostatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 110 (Žin., 1997, Nr. 87-2212; 2004, Nr. 82-2966; 2011, Nr. 97-4590), 18.11 punktu:

1. T v i r t i n u pridedamus:

1.1. Pranešimo apie užsienio valstybių kredito, mokėjimo ir elektroninių pinigų įstaigose atidarytas ir uždarytas sąskaitas pranešimo FR0526 formą (toliau – FR0526 forma).

1.2. Pranešimo apie užsienio valstybių kredito, mokėjimo ir elektroninių pinigų įstaigose atidarytas ir uždarytas sąskaitas FR0526 formos pildymo ir pateikimo taisykles (toliau – Taisyklės).

2. N u s t a t a u, kad:

2.1. Taisyklių 30.1 punktas įsigalioja 2013 m. sausio 1 dieną.

2.2. Juridiniai asmenys, mokesčių administratoriui teikdami informaciją apie atidarytas ir uždarytas visų rūšių sąskaitas užsienio valstybės kredito, mokėjimo ir elektroninių pinigų įstaigose, gali naudoti FR0526 formą.

VIRŠININKĖ VIOLETA LATVIENĖ

PATVIRTINTA

Valstybinės mokesčių inspekcijos prie

Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. birželio 19 d. įsakymu Nr. V-176

(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie

Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2018 m. rugsėjo 6 d. įsakymo

Nr. VA-70 redakcija)

PRANEŠIMO APIE UŽSIENIO VALSTYBIŲ KREDITO, MOKĖJIMO IR ELEKTRONINIŲ PINIGŲ ĮSTAIGOSE ATIDARYTAS IR UŽDARYTAS SĄSKAITAS FR0526 FORMOS UŽPILDYMO IR PATEIKIMO TAISYKLĖS

I SKYRIUS

BENDROSIOS NUOSTATOS

1. Pranešimo apie užsienio valstybių kredito, mokėjimo ir elektroninių pinigų įstaigose atidarytas ir uždarytas sąskaitas FR0526 formos užpildymo ir pateikimo taisyklės (toliau – Taisyklės) nustato Pranešimo apie užsienio valstybių kredito, mokėjimo ir elektroninių pinigų įstaigose atidarytas ir uždarytas sąskaitas FR0526 formos, patvirtintos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. birželio 19 d. įsakymu Nr. V-176 „Dėl Pranešimo apie užsienio valstybių kredito, mokėjimo ir elektroninių pinigų įstaigose atidarytas ir uždarytas sąskaitas FR0526 formos bei jos pildymo ir pateikimo taisyklių“ (toliau – Pranešimas) užpildymo ir pateikimo mokesčių administratoriui tvarką.

2. Taisyklės parengtos, vadovaujantis Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo (toliau – MAĮ) 42 straipsniu ir Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2012 m. gegužės 9 d. nutarimu Nr. 505 „Dėl įgaliojimų suteikimo įgyvendinant Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo 42 straipsnio nuostatas ir Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2002 m. gruodžio 21 d. nutarimo Nr. 2078 „Dėl įgaliojimų suteikimo įgyvendinant Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo 26¹ straipsnį“ pripažinimo netekusiu galios“.

3. Pagrindinės Taisyklėse vartojamos sąvokos:

3.1. Unikalus identifikatorius – raidžių, skaičių ar simbolių derinys, kurį užsienio valstybių kredito, mokėjimo ir elektroninių pinigų įstaigos suteikia asmeniui ir pagal kurį vienareikšmiškai atpažįstamas asmuo ir (arba) jo sąskaita.

3.2. Užsienio valstybių kredito, mokėjimo ir elektroninių pinigų įstaigos (toliau – Įstaigos) – ne Lietuvos Respublikoje įsteigtos kredito, mokėjimo ir elektroninių pinigų įstaigos:

3.2.1. Užsienio valstybės elektroninių pinigų įstaiga – ne Lietuvos Respublikoje įsteigtas juridinis asmuo, kuriam išduotas leidimas leisti elektroninius pinigus.

3.2.2. Užsienio valstybės kredito įstaiga – ne Lietuvos Respublikoje įregistruota įmonė, kuri verčiasi indėlių ar kitų grąžintinų lėšų priėmimu iš visuomenės ir paskolų teikimu savo sąskaita.

3.2.3. Užsienio valstybės mokėjimo įstaiga – ne Lietuvos Respublikoje įregistruotas juridinis asmuo, kuriam išduotas leidimas teikti ir vykdyti mokėjimo paslaugas.

3.3. Viešieji įstaigų sąrašai – viešai skelbiami Lietuvos banko tvarkomi sąrašai, į kuriuos įtraukiamos Europos Sąjungos (toliau – ES) valstybių narių kredito (bankų), mokėjimo ir elektroninių pinigų įstaigos, teikiančios paslaugas Lietuvoje, bet neįsteigusios filialo, taip pat ES valstybių narių mokėjimo ir elektroninių pinigų įstaigos, teikiančios paslaugas Lietuvos Respublikoje per tarpininką.

3.4. Kitos Taisyklėse vartojamos sąvokos atitinka MAĮ, Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatyme (toliau – GPMĮ), Lietuvos Respublikos elektroninių pinigų ir elektroninių pinigų įstaigų įstatyme, Lietuvos Respublikos finansų įstaigų įstatyme, Lietuvos Respublikos mokėjimo įstaigų įstatyme, Lietuvos Respublikos mokėjimų įstatyme ir kituose teisės aktuose apibrėžtas sąvokas.

4. Pranešimą privalo pateikti asmenys, kurie Įstaigose atidarė arba uždarė bet kokios rūšies sąskaitą (-as).

Nuolatiniai Lietuvos gyventojai, fiziniai asmenys, tapę nuolatiniais Lietuvos gyventojais pagal GPMĮ nuostatas, Pranešimą turi pateikti, kai toje pačioje Įstaigoje turimos sąskaitos bendras metinis apyvartos (įplaukų) dydis per kalendorinius metus yra lygus arba didesnis nei 15 000 eurų, iki kitų kalendorinių metų gegužės 1 dienos.

Nuolatiniai Lietuvos gyventojai ir fiziniai asmenys, tapę nuolatiniais Lietuvos gyventojais pagal GPMĮ nuostatas, kuriems neatsiranda prievolė teikti Pranešimo, nes jiems priklausančioje toje pačioje Įstaigoje turimos sąskaitos bendras metinis apyvartos (įplaukų) dydis per kalendorinius metus yra mažesnis nei 15 000 eurų, informaciją apie atidarytas ir uždarytas sąskaitas mokesčių administratoriui turi pateikti MAĮ nustatyta tvarka, mokesčių administratoriui pareikalavus, pavyzdžiui, patikrinimo metu.

5. Šių Taisyklių objektu nelaikoma ir fiziniams asmenims Pranešimo teikti nereikia apie užsienio valstybių Įstaigose atidarytą (-as) arba uždarytą (-as) bet kokios rūšies sąskaitą (-as):

5.1. susijusią (-ias) su specialiomis išankstinio apmokėjimo priemonėmis, kuriose yra laikoma piniginė vertė, skirtomis konkretiems poreikiams, kurių naudojimas yra ribotas, nes jos suteikia galimybę priemonės turėtojui įsigyti prekes arba paslaugas tik tos priemonės leidėjo patalpose arba ribotame paslaugų teikėjų tinkle pagal tiesioginį komercinį susitarimą su profesionaliu leidėju arba jos gali būti naudojamos tik riboto asortimento prekėms arba paslaugoms įsigyti, tenkinti. Priemonė, naudojama ribotame tinkle yra tada, kai ji naudojama tik prekėms ir paslaugoms konkrečioje parduotuvėje arba parduotuvių tinkle įsigyti arba riboto asortimento prekėms arba paslaugoms įsigyti, neatsižvelgiant į geografinę pardavimo vietą. Tokios priemonės yra: parduotuvių kortelės, kuro kortelės, narystės kortelės, viešojo transporto kortelės ir kt.;

5.2. kurioje (-se) yra laikoma piniginė vertė, naudojama skaitmeninėms prekėms arba paslaugoms, kai dėl prekės arba paslaugos pobūdžio operatorius suteikia jai pridėtinę vertę, įsigyti, pavyzdžiui, parengia prieigos, paieškos ar platinimo sistemas su sąlyga, kad minima preke arba paslauga gali būti naudojamasi tik su skaitmeniniu prietaisu, pavyzdžiui, mobiliuoju telefonu arba kompiuteriu, ir su sąlyga, kad telekomunikacijų, skaitmeninių paslaugų ar informacinių technologijų operatorius veikia ne tik kaip tarpininkas tarp mokėjimo paslaugų vartotojo ir prekių tiekėjo bei paslaugų teikėjo. Tai tokia situacija, kai mobiliojo telefono ar kito skaitmeninio tinklo abonentas tiesiogiai moka tinklo operatoriui, o tarp tinklo abonento ir bet kokios trečiosios šalies, tiekiančios prekes ar paslaugas, kurių tiekimas yra sandorio dalis, nėra nei tiesioginio mokėjimo ryšio, nei tiesioginio skolininko ir kreditoriaus ryšio, pavyzdžiui, atsiskaitymas už automobilio stovėjimo paslaugą telefonu per tinklo operatorių;

5.3. kuri (-ios), susikuriant paskyras, yra naudojamos tik žaidimams ir / arba tik azartiniams lošimams žaisti elektroninėje erdvėje.

II SKYRIUS

PRANEŠIMO IR JO PAPILDOMO LAPO FR0526P UŽPILDYMO REIKALAVIMAI

6. Pranešimas užpildomas elektroniniu būdu Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos elektroninio deklaravimo sistemoje (http://deklaravimas.vmi.lt , toliau - EDS).

III SKYRIUS

PRANEŠIMO UŽPILDYMAS

7. 1 laukelyje turi būti įrašomas juridinio asmens identifikacinis numeris arba gyventojo asmens kodas.

8. 2 laukelyje turi būti įrašomas juridinio asmens pavadinimas arba fizinio asmens vardas ir pavardė.

9. 3 laukelyje turi būti įrašomi metai, kuriais buvo atidaryta, uždaryta sąskaita. Šis laukelis užpildomas, jei Pranešimą užpildo fizinis asmuo.

10. 4 laukelyje turi būti įrašomas eilutės numeris. Tuo atveju, kai asmuo užsienio valstybių Įstaigose atidarė ar uždarė daugiau kaip vieną sąskaitą, duomenys apie kiekvieną sąskaitą pateikiami atskirose eilutėse.

11. 5 laukelyje turi būti įrašomas dviraidis valstybės kodas pagal interneto Oficialiosios statistikos portale https://osp.stat.gov.lt (Pradžia > Klasifikatoriai > Klasifikatoriai > Pasaulio šalių ir teritorijų klasifikatorius) skelbiamą „Šalių, teritorijų ir valiutų sąrašą, atitinkantį ISO standartą“ (toliau – Šalių, teritorijų ir valiutų sąrašas).

12. 6 laukelyje turi būti įrašomas triraidis valiutos kodas iš Šalių, teritorijų ir valiutų sąrašo.

13. 7 laukelyje turi būti įrašoma atidarytos sąskaitos data.

14. 8 laukelyje turi būti įrašoma uždarytos sąskaitos data.

15. 9 laukelyje turi būti įrašomas Įstaigos, kurioje atidaryta ir / arba uždaryta sąskaita, kodas S. W. I. F. T. banko kodas (toliau - BIC), jeigu jo neturi – kitas Įstaigos kodas. BIC kodo teisingumą galima patikrinti interneto adresu www.swift.com.

16. 10 laukelyje turi būti įrašomas Įstaigos pavadinimas lotyniškomis abėcėlės raidėmis, nenaudojant lietuviškos abėcėlės raidžių su nosinėmis ir varnelėmis.

17. 11 laukelyje turi būti nurodomas Įstaigos tipas arba kita informacija. K – kredito įstaiga, M – mokėjimo įstaiga, E – elektroninių pinigų įstaiga, X – kita. Kita turi būti pažymima tuo atveju, kai asmuo nežino Įstaigos tipo, kurioje atidaryta / uždaryta sąskaita (pavyzdžiui, teikiant informaciją apie prekių ženklų, tokių kaip: PAYPAL, Skrill ir kt., kuriuos valdo įstaigos, sąskaitas). Viešieji Įstaigų sąrašai yra skelbiami ir atnaujinami Lietuvos banko interneto svetainėje www.lb.lt . Minėti sąrašai nėra baigtiniai, nes sąskaita gali būti atidaroma ir ne ES valstybių narių Įstaigose.

18. 12 laukelyje turi būti įrašomas sąskaitos numeris arba unikalus identifikatorius.

19. Pavyzdys. Gyventojas 2016 m. atidarė sąskaitą kredito įstaigoje PAYPAL (EUROPE) S. A. R. L. & CIE, S. C. A., susikurdamas PAYPAL paskyrą. Per kalendorinius, t. y. 2016 m., jo atidarytoje sąskaitoje bendras apyvartos (įplaukų) dydis neviršijo 15 000 eurų ribos, tačiau per 2017 kalendorinius metus gyventojo atidarytoje sąskaitoje bendras metinis apyvartos (įplaukų) dydis sudarė 17 000 eurų ir viršijo 15 000 eurų ribą. Tokiu atveju gyventojas iki 2018 m. gegužės 1 d. turi pateikti Pranešimą ir nurodyti:

3 laukelyje – metus, kuriais atidarė sąskaitą, šiuo atveju 2016 m.;

5 laukelyje – dviraidį valstybės kodą pagal Šalių, teritorijų ir valiutų sąrašą. Šiuo atveju trumpinys LU – Liuksemburgo Didžioji Hercogystė;

6 laukelyje – triraidį valiutos kodą iš Šalių, teritorijų ir valiutų sąrašo. Tuo atveju, kai ta pati sąskaita yra atidaroma keliomis valiutomis, pakanka nurodyti vieną valiutos kodą;

7 laukelyje – sąskaitos atidarymo datą. Jei tiksli sąskaitos atidarymo data nėra žinoma, galima nurodyti, kad sąskaita buvo atidaryta, pavyzdžiui, 2016 m., tuomet 7 laukelyje nurodyti – 2016 m. sausio 1 d.;

9 laukelyje – Įstaigos, kurioje atidaryta ir / arba uždaryta sąskaita, kodą S. W. I. F. T. banko kodą (BIC), jeigu jo neturi – kitą Įstaigos kodą (pavyzdžiui, įmonės kodą, PVM mokėtojo kodą ar kitą kodą). Šiuo atveju įstaigos kodas – PPLXLULL;

10 laukelyje – Įstaigos pavadinimą. Šiuo atveju įstaigos pavadinimas – PAYPAL (EUROPE) S. A. R. L. & CIE, S. C. A.;

11 laukelyje – Įstaigos tipą: K – kredito įstaiga, M – mokėjimo įstaiga, E – elektroninių pinigų įstaiga, X – kita. Šiuo atveju įstaigos tipas yra K – kredito įstaiga, nes PAYPAL (EUROPE) S. A. R. L. & CIE, S. C. A. yra banko licenciją turinti įstaiga, kuri prilyginama kredito įstaigai. Kai įstaigos tipas gyventojui nėra žinomas, galima nurodyti X, t. y. kita;

12 laukelyje – elektroninio pašto adresą, kurį naudoja, jungdamasis prie PAYPAL paskyros.

20. Pavyzdys. Gyventojas 2017 m. rugpjūčio 29 d. atidarė sąskaitą elektroninių pinigų įstaigoje Skrill limited, susikurdamas Skrill paskyrą, ir tais pačiais metais jo atidarytoje sąskaitoje bendras apyvartos (įplaukų) dydis buvo lygus 15 000 eurų. Tokiu atveju gyventojas iki 2018 m. gegužės 1 d. turi pateikti Pranešimą ir nurodyti:

3 laukelyje – metus, kuriais atidarė sąskaitą, šiuo atveju 2017 m.;

5 laukelyje – dviraidį valstybės kodą pagal Šalių, teritorijų ir valiutų sąrašą. Šiuo atveju trumpinys GB – Jungtinė Didžiosios Britanijos ir Šiaurės Airijos Karalystė;

6 laukelyje – triraidį valiutos kodą iš Šalių, teritorijų ir valiutų sąrašo. Tuo atveju, kai ta pati sąskaita yra atidaroma keliomis valiutomis, pakanka nurodyti vieną valiutos kodą;

7 laukelyje – sąskaitos atidarymo datą. Šiuo atveju 2017 m. rugpjūčio 29 d.;

11 laukelyje – Įstaigos, kurioje atidaryta ir / arba uždaryta sąskaita, kodą S. W. I. F. T. banko kodą (BIC), jeigu jo neturi – kitą Įstaigos kodą (pavyzdžiui, įmonės kodą, PVM mokėtojo kodą ar kitą kodą). Šiuo atveju įstaigos kodas – SKRLGB2L;

9 laukelyje turi įrašyti Įstaigos pavadinimą. Šiuo atveju įstaigos pavadinimas – SKRILL LIMITED;

11 laukelyje turi nurodyti Įstaigos tipą: K – kredito įstaiga, M – mokėjimo įstaiga, E – elektroninių pinigų įstaiga, X – kita. Šiuo atveju įstaigos tipas yra E – elektroninių pinigų įstaiga;

12 laukelyje turi nurodyti raidžių ir skaičių seką, kurią naudoja, jungdamasis prie Skrill paskyros.

IV SKYRIUS

PRANEŠIMO PAPILDOMO LAPO FR0526P UŽPILDYMAS

21. Kai pildomi duomenys netelpa į Pranešimą, tai turi būti užpildomas Pranešimo papildomas lapas FR0526P (toliau – Pranešimo papildomas lapas).

22. Pranešimo papildomo lapo 1 laukelyje turi būti įrašomas juridinio asmens identifikacinis numeris arba gyventojo asmens kodas, kuris turi sutapti su Pranešimo 1 laukelyje nurodytu juridinio asmens identifikaciniu numeriu arba gyventojo asmens kodu.

23. Pranešimo papildomo lapo 3 laukelyje turi būti įrašomi metai, kuriais buvo atidaryta, uždaryta sąskaita, kurie turi sutapti su Pranešimo 3 laukelyje nurodytais metais. Šis laukelis užpildomas, jei Pranešimą užpildo fizinis asmuo.

24. Pranešimo papildomo lapo 4–12 laukeliai turi būti užpildomi taip pat kaip ir Pranešimo 4–12 laukeliai.

V SKYRIUS

PRANEŠIMO PATEIKIMAS

25. Pranešimas mokesčių administratoriui turi būti pateikiamas Mokesčių deklaracijų pateikimo, jų pateikimo termino pratęsimo ir mokesčių mokėtojų laikino atleidimo nuo mokesčių deklaracijų ir (arba) kitų teisės aktuose nurodytų dokumentų pateikimo taisyklėse, patvirtintose Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. liepos 9 d. įsakymu Nr. VA-135 „Dėl Mokesčių deklaracijų pateikimo, jų pateikimo termino pratęsimo ir mokesčių mokėtojų laikino atleidimo nuo mokesčių deklaracijų ir (arba) kitų teisės aktuose nurodytų dokumentų pateikimo“, nustatyta tvarka.

26. Pranešimas teikiamas elektroniniu būdu per EDS (http://deklaravimas.vmi.lt), vadovaujantis Dokumentų teikimo elektroniniu būdu taisyklėmis, patvirtintomis Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2010 m. liepos 21 d. įsakymu Nr. VA-83 „Dėl Dokumentų teikimo elektroniniu būdu taisyklių patvirtinimo“.

27. Pranešimo gavimo mokesčių administratoriui data nustatoma, vadovaujantis MAĮ 163 straipsnio nuostatomis.

VI SKYRIUS

PRANEŠIMO TIKSLINIMAS

28. Pranešimas tikslinamas asmens iniciatyva ir / ar pagal mokesčių administratoriaus informacinį pranešimą.

29. Pranešimas, kuriame nurodyti ne visi duomenys arba nurodyti klaidingi, turi būti patikslintas per 10 dienų nuo asmeniui išsiųsto pranešimo gavimo dienos, pateikiant mokesčių administratoriui iš naujo teisingai užpildytą Pranešimą su visomis tais metais atidarytomis ir / ar uždarytomis sąskaitomis.

VII SKYRIUS

BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS

30. Už informacijos nepateikimą, pavėluotą jos pateikimą ar neteisingą duomenų įrašymą asmuo atsako Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka.

______________

Priedo pakeitimai:

Nr. VA-61, 2012-06-19, Žin., 2012, Nr. 70-3652 (2012-06-23), i. k. 1122055ISAK000VA-61

Nr. VA-70, 2018-09-06, paskelbta TAR 2018-09-06, i. k. 2018-14139

Priedų pakeitimai:

forma FR0526 pagal įsakymą Nr. VA-70

Papildyta priedu:

Nr. VA-157, 2016-12-12, paskelbta TAR 2016-12-13, i. k. 2016-28752

Priedo pakeitimai:

Nr. VA-70, 2018-09-06, paskelbta TAR 2018-09-06, i. k. 2018-14139

Pakeitimai: