MUITINĖS DEPARTAMENTO

PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS

GENERALINIS DIREKTORIUS

ĮSAKYMAS

DĖL ASMENS ATITIKIMO APSKAITOS REGISTRŲ TVARKYMO IR MOKUMO REIKALAVIMAMS NAUDOJANTIS SUMAŽINTO DYDŽIO BENDRĄJA GARANTIJA ARBA ATLEIDIMU NUO PAREIGOS PATEIKTI GARANTIJĄ KONTROLINIO KLAUSIMYNO PATVIRTINIMO

2018 m. gruodžio 31 d. Nr. 1B-1172

Vilnius

Atsižvelgdamas į Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2010 m. gegužės 4 d. nutarimą Nr. 511 „Dėl institucijų atliekamų priežiūros funkcijų optimizavimo“:

1. T v i r t i n u Asmens atitikimo apskaitos registrų tvarkymo ir mokumo reikalavimams naudojantis sumažinto dydžio bendrąja garantija arba atleidimu nuo pareigos pateikti garantiją kontrolinį klausimyną (pridedama).

2. N u s t a t a u, kad:

2.1. asmenų, siekiančių naudotis arba jau naudojančių sumažinto dydžio bendrąją garantiją arba atleidimą nuo pareigos pateikti garantiją, suteikiamą vadovaujantis 2013 m. spalio 9 d. Europos Parlamento ir Tarybos reglamento (ES) Nr. 952/2013, kuriuo nustatomas Sąjungos muitinės kodeksas (OL 2013 L 269, p. 1), su paskutiniais pakeitimais, padarytais Europos Parlamento ir Tarybos reglamentu (ES) 2016/2339 (OL 2016 L 354, p. 32), 95 straipsnio 2 dalimi, atitikimo apskaitos registrų tvarkymo ir mokumo reikalavimams patikrinimai atliekami teisės aktų nustatyta tvarka naudojant šio įsakymo 1 punktu patvirtintą kontrolinį klausimyną (toliau – kontrolinis klausimynas);

2.2. kontrolinis klausimynas gali būti nenaudojamas tik tuomet, kai patikrinimo tikslas yra detaliai patikrinti konkretų klausimą (rizikos požymį, aspektą) iš kontrolinio klausimyno, dėl kurio muitinė turi pagrįstos informacijos ir kurio neištyrimas (nepatikrinimas) gali lemti reikšmingos žalos ar pavojaus visuomenei, kitų asmenų interesams ar aplinkai atsiradimą;

2.3 už kontroliniame klausimyne nenurodytų reikalavimų pažeidimus tikrinamam asmeniui netaikomos poveikio priemonės, jeigu teisės aktai numato tokią galimybę (nuobaudos, veiklos ribojimas ir kitos), išskyrus išimtinius atvejus, kai poveikio priemonės yra būtinos siekiant užkirsti kelią reikšmingos žalos ar pavojaus visuomenei, kitų asmenų interesams ar aplinkai atsiradimui, t.y. kai tam tikras į kontrolinį klausimyną neįtrauktas klausimas (rizikos požymis, aspektas) tam tikromis aplinkybėmis yra esminis;

2.4. dėl kontroliniame klausimyne nenurodytų reikalavimų pažeidimų tikrintam asmeniui teisės aktų nustatyta tvarka gali būti surašomi nurodymai, įpareigojimai, kuriuos asmuo turi per tam tikrą laikotarpį pašalinti.

Generalinio direktoriaus pavaduotojas,

atliekantis generalinio direktoriaus funkcijas                                                              Jonas Miškinis

PATVIRTINTA

Muitinės departamento prie Lietuvos

Respublikos finansų ministerijos

generalinio direktoriaus

2018 m. gruodžio 31 d. įsakymu Nr. 1B-1172

ASMENS ATITIKIMO APSKAITOS REGISTRŲ TVARKYMO IR MOKUMO REIKALAVIMAMS NAUDOJANTIS SUMAŽINTO DYDŽIO BENDRĄJA GARANTIJA ARBA ATLEIDIMU NUO PAREIGOS PATEIKTI GARANTIJĄ KONTROLINIS KLAUSIMYNAS

	I. Bendroji dalis
	Eil. Nr.	Pavadinimas
	1.	__________________ teritorinės muitinės 20____ m. ________________ d. patikrinimo ataskaitos (sprendimo) Nr. ____________________, kurioje (kuriame) pateikiamos išvados dėl asmens atitikimo nustatytiems reikalavimams, priedas
	2.	Tikslus tikrinamo asmens pavadinimas, registravimo kodas
	3.	Patikrinimą atlikusio muitinės pareigūno (pareigūnų) pareigų pavadinimas, vardas ir pavardė
	4.	Patikrinimo pagal šį kontrolinį klausimyną atlikimo data
	II. Patikrinimas atliekamas asmens buveinėje (vykdo struktūrinis padalinys, atsakingas už ūkinės komercinės veiklos patikrinimų (teminių mokestinių, tikslinių muitinių) atlikimą)
	Eil. Nr.	Reikalavimai	Teisės aktų nuostatos[1]	Taip/Ne/ Neaktualu	Pastabos
	1.	Ar priimtina asmens verslo ir, atitinkamais atvejais, transporto registrų tvarkymo sistema, sudaranti galimybes atlikti atitinkamą muitinį tikrinimą, nes:	1–39 str. b) p. 2–84 str. 3–25 str. 1 d.	Taip                  Ne                     Neaktualu
	1.1.	Asmuo naudoja apskaitos sistemą, atitinkančią Lietuvos Respublikoje taikomus bendruosius apskaitos principus ir patogią audito metodais pagrįstam muitiniam tikrinimui, apskaitos sistemoje archyvuodamas duomenis taip, kad audito seka būtų įmanoma juos atsekti nuo momento, kai duomenys įrašomi į bylą?	1–39 str. b) p. 2–84 str. 3–25 str. 1 d. a) p. 6–40 p.	Taip                  Ne                     Neaktualu
	1.1.1.	Ar asmuo deklaruoja muitinei tik savo (nuosavas) prekes?	4–2.II.2 a) p. 5–3.4 ir 3.5 p.	Taip                  Ne                     Neaktualu
	1.1.2.	Ar asmuo naudojasi iš kitų asmenų įsigytas (nuomojamas) apskaitos registrų informacines sistemas?	4–2.II.2 a) p. 5–3.2 p.	Taip                  Ne                     Neaktualu	PASTABA. Galima nurodyti turimų sutarčių rekvizitus
	1.1.3.	Ar asmuo turi parengtą ir patvirtintą apskaitos politiką?	4–2.II.2 a) p. 5–3.1 ir 3.2 p.	Taip                  Ne                     Neaktualu
	1.2.	Asmens tvarkomi muitinei reikalingi apskaitos registrai integruoti į pareiškėjo apskaitos sistemą arba jais remiantis informaciją galima sutikrinti su apskaitos sistema?	1–39 str. b) p. 3–25 str. 1 d. b) p.	Taip                  Ne                     Neaktualu
	1.3.	Asmuo suteikia muitinei fizinę prieigą prie savo apskaitos sistemų ir, atitinkamais atvejais, prie savo prekybos ir transporto registrų?	1–39 str. b) p. 2–84 str. 3–25 str. 1 d. c) p.	Taip                  Ne                     Neaktualu
	1.4.	Asmuo suteikia muitinei elektroninę prieigą prie savo apskaitos sistemų ir, atitinkamais atvejais, prie savo prekybos ir transporto veiklos apskaitos registrų, jei tos sistemos arba registrai tvarkomi elektroniniu būdu?	1–39 str. b) p. 3–25 str. 1 d. d) p. 4–2.II.2 d) p.	Taip                  Ne                     Neaktualu
	1.5.	Ar asmuo turi sudaręs su Lietuvos Respublikos muitine sutartis dėl elektroninių duomenų teikimo muitinės formalumams atlikti?	4–2.II.2 d) p. 5–3.2 p.	Taip                  Ne                     Neaktualu	PASTABA. Galima nurodyti turimų sutarčių rekvizitus
	1.6.	Asmuo turi logistikos sistemą, kuri identifikuoja prekes kaip Sąjungos arba ne Sąjungos prekes ir prireikus rodo jų buvimo vietą?	1–39 str. b) p. 2–84 str. 3–25 str. 1 d. e) p. 4–2.II.2 e) p. 5–3.1 ir 3.2 p.	Taip                  Ne                     Neaktualu
	1.7.	Asmuo turi administracinę organizaciją, atitinkančią jo verslo rūšį ir dydį bei tinkamą prekių srautams valdyti, taip pat vykdyti vidaus kontrolę, leidžiančią užkirsti kelią klaidoms, jas išaiškinti ir ištaisyti bei užkirsti kelią neteisėtiems ar netinkamiems sandoriams ir juos išaiškinti?	1–39 str. b) p. 2–84 str. 3–25 str. 1 d. f) p. 4–2.II.2 f) p. 5–3.1– 3.4 p. 6–40 p.	Taip                  Ne                     Neaktualu
1.7.1.		Ar asmuo naudojasi nepriklausomų audito įmonių paslaugomis?	4–2.II.2 f) p. 5–3.3 p.	Taip                  Ne                     Neaktualu
1.7.2.		Ar asmuo turi parengęs ir patvirtinęs darbo tvarkas (instrukcijas), kuriose aiškiai apibūdinti procesai (tarp jų ir dėl vidaus kontrolės), kompetencija, darbuotojų atsakomybė ir pan.?	4–2.II.2 f) p. 5–3.3 p.	Taip                  Ne                     Neaktualu
1.8.		Atitinkamais atvejais asmuo taiko priimtinas naudojimosi licencijomis ir leidimais, suteiktais taikant prekybos politikos priemones arba susijusiais su prekyba žemės ūkio produktais, procedūras?	1–39 str. b) p. 2–84 str. 3–25 str. 1 d. g) p. 4–2.II.2 g) p. 5–3.5 p.	Taip                   Ne                     Neaktualu
1.9.		Asmuo taiko priimtinas įmonės apskaitos registrų ir informacijos saugojimo bei apsaugos nuo informacijos praradimo procedūras?	1–39 str. b) p. 2–84 str. 3–25 str. 1 d. h) p. 4–2.II.2 h) p. 5–3.6 p. 6–40 p.	Taip                  Ne                     Neaktualu
1.9.1.		Ar asmuo turi sudaręs sutartis su kitais asmenimis dėl informacinių sistemų apsaugos, priežiūros ir pan.?	4–2.II.2 h) p. 5–3.7 p.	Taip                  Ne                     Neaktualu	PASTABA. Galima nurodyti turimų sutarčių rekvizitus
1.9.2.		Ar asmuo yra paskyręs savo įmonės atsakingus darbuotojus už informacinių sistemų priežiūrą?	4–2.II.2 h) p. 5–3.7 p.	Taip                  Ne                     Neaktualu
1.10.		Asmuo užtikrina, kad atitinkamiems darbuotojams būtų pateikti nurodymai informuoti muitinę kiekvieną sykį, kai išaiškinami reikalavimų laikymosi sunkumai, ir nustato muitinės informavimo apie tokius sunkumus procedūrą?	1–39 str. b) p. 2–84 str. 3–25 str. 1 d. i) p. 4–2.II.2 i) p. 5–3.5 p.	Taip                  Ne                     Neaktualu
1.11.		Asmuo taiko deramas saugumo priemones savo kompiuterinei sistemai apsaugoti nuo neteisėto įsilaužimo ir saugiam savo dokumentų laikymui?	1–39 str. b) p. 2–84 str. 3–25 str. 1 d. j) p. 4–2.II.2 j) p. 5–3.7 p.	Taip                  Ne                     Neaktualu
1.12.		Atitinkamais atvejais asmuo taiko priimtinas naudojimosi importo ir eksporto licencijomis, susijusiomis su draudimais ir apribojimais, procedūras, įskaitant priemones, naudojamas prekėms, kurioms taikomi draudimai ir apribojimai, atskirti nuo kitų prekių ir tų draudimų ir apribojimų laikymosi užtikrinimo priemones?	1–39 str. b) p. 2–84 str. 3–25 str. 1 d. k) p. 4–2.II.2 k) p. 5–3.5 p.	Taip                  Ne                     Neaktualu
2.		Ar asmeniui nėra taikoma bankroto procedūra?	1–39 str. c) p. 2–84 str. 3–26 str. 4–2.III.2.1 p. 5–4 p. 6–40 p.	Taip                  Ne                     Neaktualu
3.		Ar asmuo vykdė savo finansinius įsipareigojimus, susijusius su muitų, kitų mokesčių ar privalomųjų mokėjimų, renkamų už prekių importą ar eksportą arba su jais susijusių, mokėjimu (per paskutinius trejus metus iki prašymo pateikimo arba nuo pakartotinio asmens vertinimo)?	1–39 str. c) p. 2–84 str. 3–26 str. 4–2.III.2.2 p. 5–4 p. 6–40 p.	Taip                  Ne                     Neaktualu
4.		Asmens finansinė padėtis yra pakankamai gera jo pareigoms ir įsipareigojimams, atitinkantiems jo verslo rūšį ir dydį, įvykdyti (per paskutinius trejus metus iki prašymo pateikimo arba nuo pakartotinio asmens vertinimo), nes:	1–39 str. c) p. 2–84 str. 3–26 str. 4–2.III.2.3 p. 5–4 p.	Taip                  Ne                     Neaktualu
4.1.		Visi pagrindiniai asmens finansinio pajėgumo vertinimo rodikliai (pvz., pelningumo, mokumo, finansinio stabilumo, įsipareigojimų, turto panaudojimo efektyvumo, bankroto tikimybės prognozavimo ir pan.) geri?	1–39 str. c) p. 2–84 str. 3–26 str. 4–2.III.2.3 p. 5–4 p. 6–40 p.	Taip                  Ne                     Neaktualu
4.2.		Neturi neigiamojo grynojo turto (išskyrus atvejus, kai šis neigiamas grynasis turtas gali būti padengtas)?	1–39 str. c) p. 2–84 str. 3–26 str. 4–2.III.2.4 p. 5–4 p. 6–40 p.	Taip                  Ne                     Neaktualu

III. Baigiamoji dalis

Patikrinimą atlikusio muitinės pareigūno (pareigūnų) pareigų pavadinimas, parašas, vardas ir pavardė

Patikrinime dalyvavusio tikrinamo asmens atstovo pareigų pavadinimas, parašas, vardas ir pavardė

Kontroliniame klausimyne naudojamos santrumpos
Santrumpa	Pavadinimas
Asmuo (pareiškėjas)	Lietuvos Respublikoje įregistruotas ir veikiantis asmuo (pareiškėjas), kuris pagal Sąjungos arba nacionalinę teisę pripažįstamas galinčiu atlikti teisinius veiksmus
Apskaitos registrai	Apskaita, vykdoma vadovaujantis Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymu, Lietuvos Respublikos įmonių finansinės atskaitomybės įstatymu, Verslo apskaitos standartais ir kitais su apskaita susijusiais teisės aktais

Teisės aktų ir Europos Komisijos dokumentų, susijusių su sumažinto dydžio bendrosios garantijos arba atleidimu nuo pareigos pateikti garantiją naudojimosi priežiūra ir šiuo kontroliniu klausimynu, sąrašas
Eil. Nr.	Pavadinimas
1.	2013 m. spalio 9 d. Europos Parlamento ir Tarybos reglamento (ES) Nr. 952/2013, kuriuo nustatomas Sąjungos muitinės kodeksas (OL 2013 L 269, p. 1), su paskutiniais pakeitimais, padarytais Europos Parlamento ir Tarybos reglamentu (ES) 2016/2339 (OL 2016 L 354, p. 32), 39 ir 95 straipsniai
2.	2015 m. liepos 28 d. Komisijos deleguotojo reglamento (ES) Nr. 2015/2446, kuriuo Europos Parlamento ir Tarybos reglamentas (ES) Nr. 952/2013 papildomas išsamiomis taisyklėmis, kuriomis patikslinamos kai kurios Sąjungos muitinės kodekso nuostatos (OL 2015 L 343, p. 1), su paskutiniais pakeitimais, padarytais 2018 m. birželio 7 d. Komisijos deleguotuoju reglamentu (ES) 2018/1118 (OL 2018 L 204, p. 11), 84 straipsnis
3.	2015 m. lapkričio 24 d. Komisijos įgyvendinimo reglamento (ES) Nr. 2015/2447, kuriuo nustatomos išsamios tam tikrų Europos Parlamento ir Tarybos reglamento (ES) Nr. 952/2013, kuriuo nustatomas Sąjungos muitinės kodeksas, nuostatų įgyvendinimo taisyklės (OL 2015 L 343, p. 558), su paskutiniais pakeitimais, padarytais 2018 m. balandžio 18 d. Komisijos įgyvendinimo reglamentu 2018/604 (OL 2018 L 101, p. 22), 24–26, 158 straipsniai
4.	Europos Komisijos parengto ir 2016-03-11 patvirtinto dokumento „Įgaliotųjų ekonominės veiklos vykdytojų gairės“ (TAXUD/B2/047/2011-Rev.6) 2 dalies II skirsnis „Priimtina verslo ir, atitinkamais atvejais, transporto registrų tvarkymo sistema, sudaranti galimybę atlikti atitinkamą muitinį tikrinimą“, III skirsnis „Mokumo įrodymas“
5.	Savikontrolės klausimyno, nurodyto Komisijos deleguotojo reglamento (ES) Nr. 2015/2446 26 straipsnio 1 dalyje, 3 dalis „Apskaitos ir logistikos sistema“ (neatsiejama dokumento „Įgaliotųjų ekonominės veiklos vykdytojų gairės“ dalis) ir jos paaiškinimai, 4 dalis „Finansinis mokumas“ ir jos paaiškinimai
6.	Muitinės departamento prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos generalinio direktoriaus 2016-04-14 įsakymas Nr. 1B-273 „Dėl Mokestinių prievolių įvykdymo užtikrinimo muitinėje taisyklių patvirtinimo“

__________________

---

[1] Teisės aktai ir jų numeracija pateikti kontrolinio klausimyno dalyje „Teisės aktų ir Europos Komisijos dokumentų, susijusių su sumažinto dydžio bendrosios garantijos arba atleidimo nuo pareigos pateikti garantiją naudojimosi priežiūra ir šiuo kontroliniu klausimynu, sąrašas