LIETUVOS AUDITORIŲ RŪMŲ PREZIDIUMO
NUTARIMAS
DĖL AUDITORIAUS PAŽYMĖJIMO IŠDAVIMO, GALIOJIMO SUSTABDYMO, ATNAUJINIMO IR GALIOJIMO PANAIKINIMO, INFORMACIJOS, REIKALINGOS AUDITORIŲ SĄRAŠUI PARENGTI, ATNAUJINTI IR SKELBTI, PATEIKIMO TVARKOS APRAŠO TVIRTINIMO
2018 m. balandžio 23 d. Nr. 1.4-14.4.3.1
Vilnius
Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos finansinių ataskaitų audito įstatymo 13 straipsnio 1 dalimi, 14 straipsnio 1 dalimi, 15 straipsnio 1 dalimi ir 26 straipsnio 5 dalimi, Lietuvos auditorių rūmų prezidiumas nutaria:
tvirtinti Auditoriaus pažymėjimo išdavimo, galiojimo sustabdymo, atnaujinimo ir galiojimo panaikinimo, informacijos, reikalingos auditorių sąrašui parengti, atnaujinti ir skelbti, pateikimo tvarkos aprašą (pridedama).
PATVIRTINTA
Lietuvos auditorių rūmų prezidiumo
2018 m. balandžio 23 d. nutarimu
Nr. 1.4-14.4.3.1
AUDITORIAUS PAŽYMĖJIMO IŠDAVIMO, GALIOJIMO SUSTABDYMO, ATNAUJINIMO IR GALIOJIMO PANAIKINIMO, INFORMACIJOS, REIKALINGOS AUDITORIŲ SĄRAŠUI PARENGTI, ATNAUJINTI IR SKELBTI, PATEIKIMO TVARKOS APRAŠAS
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Auditoriaus pažymėjimo išdavimo, galiojimo sustabdymo, atnaujinimo ir galiojimo panaikinimo, informacijos, reikalingos auditorių sąrašui parengti, atnaujinti ir skelbti, pateikimo tvarkos aprašas (toliau – aprašas) nustato:
1.2. auditoriaus pažymėjimo išdavimo, galiojimo sustabdymo, atnaujinimo ir galiojimo panaikinimo tvarką;
2. Šis aprašas parengtas vykdant Lietuvos Respublikos finansinių ataskaitų audito įstatymo (toliau – Audito įstatymas) reikalavimus ir Lietuvos auditorių rūmų (toliau – LAR) statuto, LAR veiklos reglamento nuostatas.
II. PRIESAIKOS DAVIMAS IR PAŽYMĖJIMO IŠDAVIMAS
4. Asmuo, išlaikęs kvalifikacinius auditoriaus egzaminus per ne ilgesnį kaip 7 metų laikotarpį nuo pirmo kvalifikacinio auditoriaus egzamino išlaikymo (įskaitymo) dienos, dirbęs ir atlikęs auditoriaus padėjėjo praktiką audito įmonėje ir (arba) valstybės narės audito įmonėje ne trumpiau kaip trejus metus LAR prezidiumo nustatyta tvarka bei siekiantis gauti auditoriaus pažymėjimą, LAR pateikia prašymą išduoti auditoriaus pažymėjimą, kuriame turi būti nurodyta, kad auditorius sutinka tapti LAR nariu, ir atsakyta į klausimą, ar nėra Audito įstatyme nurodytų priežasčių, dėl kurių jam negalėtų būti išduotas auditoriaus pažymėjimas. Kartu su prašymu asmuo per atstumą, elektroninėmis priemonėmis per Paslaugų įstatyme nurodytą kontaktinį centrą arba tiesiogiai kreipdamasis į LAR turi pateikti:
5. Sprendimą išduoti auditoriaus pažymėjimą ne vėliau kaip per 20 darbo dienų nuo prašymo ir kitų šio aprašo 4 punkte nurodytų dokumentų pateikimo dienos priima LAR narystės komisija ir raštu informuoja auditoriaus pažymėjimą siekiantį gauti asmenį apie šį sprendimą ir galimybę duoti priesaiką.
6. LAR narystės komisija, spręsdama klausimą dėl auditoriaus pažymėjimo išdavimo, turi teisę reikalauti papildomų dokumentų, įrodančių, kad asmuo atitinka Audito įstatymo reikalavimus, kurie keliami auditoriui.
7. Asmuo, prieš tapdamas auditoriumi, duoda Audito įstatyme nustatytą auditoriaus priesaiką. Auditoriaus priesaiką visuotinio LAR narių susirinkimo metu priima LAR prezidentas arba jo įgaliotas asmuo.
8. Asmeniui, davusiam auditoriaus priesaiką ir ją pasirašiusiam, išduodamas auditoriaus pažymėjimas (šio aprašo 3 priedas) ir jis įtraukiamas į auditorių sąrašą. LAR apie išduotą auditoriaus pažymėjimą per 5 darbo dienas raštu informuoja Audito, apskaitos, turto vertinimo ir nemokumo valdymo tarnybą prie Finansų ministerijos (toliau – Įstaiga).
10. Asmuo, gavęs auditoriaus pažymėjimą, pasirašo auditorių pažymėjimų išdavimo registracijos žurnale. Auditorių pažymėjimų išdavimo registracijos žurnale nurodomi šie duomenys:
11. Auditoriaus pažymėjimo išdavimo procedūra gali būti sustabdyta LAR narystės komisijos sprendimu, jeigu asmuo, siekiantis gauti auditoriaus pažymėjimą, yra įtariamas arba kaltinamas padaręs nusikalstamą veiką. Auditoriaus pažymėjimo išdavimo procedūra sustabdoma iki ikiteisminio tyrimo nutraukimo arba baudžiamosios bylos pabaigos.
III. PAŽYMĖJIMO GALIOJIMO SUSTABDYMAS
13. Auditoriaus pažymėjimo galiojimas sustabdomas LAR narystės komisijos sprendimu:
13.1. auditoriui per pranešime apie ketinimą sustabdyti auditoriaus pažymėjimo galiojimą nustatytą terminą nesudarius sąlygų atlikti finansinių ataskaitų audito kokybės peržiūros;
13.2. auditoriui per pranešime apie ketinimą sustabdyti auditoriaus pažymėjimo galiojimą nustatytą terminą nepateikus LAR duomenų, reikalingų auditorių sąrašui tvarkyti, ir (arba) paaiškėjus, kad pateikti duomenys yra neteisingi;
14. Auditoriaus pažymėjimo galiojimas šio aprašo 13.1–13.2 punktuose nustatytais atvejais sustabdomas auditoriui neįvykdžius LAR narystės komisijos nurodymų per pranešime apie ketinimą sustabdyti auditoriaus pažymėjimo galiojimą nustatytą terminą pateikti reikalingus ir (arba) teisingus duomenis, reikalingus auditorių sąrašui tvarkyti, sudaryti sąlygas atlikti finansinių ataskaitų audito kokybės peržiūrą. Pranešime apie ketinimą sustabdyti auditoriaus pažymėjimo galiojimą pateiktas nurodymas turi būti įvykdytas per 10 darbo dienų nuo LAR pranešimo išsiuntimo dienos.
15. Auditoriaus pažymėjimo galiojimas atnaujinamas LAR narystės komisijos sprendimu, kai panaikinamos priežastys, dėl kurių auditoriaus pažymėjimo galiojimas buvo sustabdytas, ir auditorius LAR narystės komisijai pateikia rašytinį prašymą atnaujinti sustabdyto auditoriaus pažymėjimo galiojimą.
16. Apie LAR narystės komisijos sprendimus sustabdyti, atnaujinti auditoriaus pažymėjimo galiojimą auditorius informuojamas raštu arba per atstumą, elektroninėmis priemonėmis per Paslaugų įstatyme nurodytą kontaktinį centrą ne vėliau kaip per 3 darbo dienas nuo atitinkamo sprendimo priėmimo dienos. Apie sustabdytą, atnaujintą auditoriaus pažymėjimo galiojimą per 5 darbo dienas taip pat raštu informuojama Įstaiga.
IV. PAŽYMĖJIMO GALIOJIMO PANAIKINIMAS
17. Auditoriaus pažymėjimo galiojimas panaikinamas LAR narystės komisijos sprendimu:
17.3. kai per nustatytą terminą auditorius neįvykdo pavedimų, dėl kurių auditoriaus pažymėjimo galiojimas buvo sustabdytas;
17.4. paaiškėjus, kad auditoriaus pažymėjimui gauti buvo pateikti suklastoti duomenys ir (arba) informacija;
18. Auditoriui netekus auditoriaus pažymėjimo, auditorius kitą darbo dieną po šio aprašo 17 punkte nustatyto sprendimo įsigaliojimo dienos išbraukiamas iš auditorių sąrašo ir netenka teisės atlikti finansinių ataskaitų auditą. Apie sprendimą panaikinti auditoriaus pažymėjimo galiojimą auditorius informuojamas raštu arba per atstumą, elektroninėmis priemonėmis per Paslaugų įstatyme nurodytą kontaktinį centrą ne vėliau kaip per 3 darbo dienas nuo sprendimo priėmimo dienos. Apie sprendimą panaikinti auditoriaus pažymėjimo galiojimą per 5 darbo dienas taip pat raštu informuojama Įstaiga.
19. Netekęs auditoriaus pažymėjimo, asmuo privalo per 10 darbo dienų LAR grąžinti išduotą auditoriaus pažymėjimą.
V. INFORMACIJOS PATEIKIMAS, AUDITORIŲ SĄRAŠO TVARKYMAS BEI SKELBIMAS
21. Šio aprašo nustatyta tvarka auditoriaus pažymėjimą gavę asmenys, auditoriaus pažymėjimą Lietuvoje gavę valstybių narių auditoriai ir valstybių ne narių auditoriai įrašomi į auditorių sąrašą.
22. Auditorių sąraše kaupiami šie duomenys apie auditorių:
22.2. audito įmonės (pateikiamos visos audito įmonės), kurioje dirba auditorius arba kurios vadovas jis yra, pavadinimas, audito įmonės pažymėjimo numeris, buveinė (adresas (jeigu jis yra)), elektroninio pašto adresas (jeigu jis yra), telefono, fakso (jeigu jis yra) numeris) ir interneto svetainės (jeigu ji yra) adresas;
22.3. audito įmonės (pateikiamos visos audito įmonės), kurios dalyvis yra auditorius, pavadinimas, pažymėjimo numeris, buveinės adresas, telefono ir fakso (jeigu jis yra) numeriai ir interneto svetainės adresas;
22.4. jeigu auditoriaus pažymėjimo galiojimas sustabdomas Audito įstatyme nustatytais atvejais – pažymėjimo galiojimo sustabdymo pradžia, pagrindas ir dokumento, kuriuo įforminamas Įstaigos sprendimas sustabdyti auditoriaus pažymėjimo galiojimą, numeris ir data;
22.5. auditorių kaip valstybės narės ar kaip valstybės ne narės auditorių patvirtinusių kitų valstybių narių ar valstybių ne narių kompetentingų institucijų pavadinimai, registracijos numeriai ir kita informacija apie tokį registravimą;
22.6. galiojantys ir ginčijami nurodymai ir poveikio priemonės nurodant Įstaigos sprendimų skirti nurodymą ar poveikio priemonę numerį ir datą, ir Audito įstatyme nustatytais atvejais – poveikio priemonės skyrimo pagrindas, jeigu yra, – informacija apie ginčijamo nurodymo ar poveikio priemonės apskundimą ar nagrinėjant skundą teismo priimto sprendimo esmę.
23. Auditorius turi pranešti LAR apie šio aprašo 22 punkte pateikiamų duomenų pasikeitimus, išskyrus šio aprašo 22.4 ir 22.6 punktuose nurodytą informaciją, nedelsdamas, bet ne vėliau kaip per 10 darbo dienų nuo jų pasikeitimo dienos pagal šio aprašo 2 priedą. Auditoriaus pateikiama informacija turi būti pasirašyta asmeniškai arba Lietuvos Respublikos elektroninio parašo įstatymo nustatyta tvarka.
24. Valstybių ne narių auditoriai yra įrašomi į auditorių sąrašą kaip valstybės ne narės auditoriai pagal Įstaigos pateiktą informaciją. Šiame punkte numatytas įrašymas yra atliekamas tada, kai valstybės ne narės auditorius atlieka valstybėje ne narėje registruotos įmonės, kurios vertybiniai popieriai viešai siūlomi arba įtraukiami į prekybą reguliuojamoje rinkoje Lietuvos Respublikoje, finansinių ataskaitų, teikiamų teisės aktų nustatyta tvarka, auditą.
25. LAR, šio aprašo nustatyta tvarka gavę informaciją apie pasikeitusius auditoriaus duomenis, ne vėliau kaip kitą darbo dieną nuo jų gavimo dienos juos pakeičia. Apie šio aprašo 22.2 ir 22.3 punktuose nurodytos informacijos pasikeitimus gali pranešti ir šiuose punktuose nurodytos įmonės vadovas, teikdamas pranešimą dėl audito įmonės duomenų pasikeitimo.
VI. KITOS INFORMACIJOS PATEIKIMO TVARKA
27. Kartu su informacija, kuri kaupiama auditorių sąraše, auditorius turi pateikti toliau nurodytą informaciją apie kitą nei audito įmonė (pateikiamos visos kitos ne audito įmonės) įmonę, kurioje dirba auditorius arba kurios vadovas jis yra:
28. Auditorius turi pranešti LAR apie šio aprašo 27 punkte pateikiamų duomenų pasikeitimus šio aprašo 23 punkte nustatyta tvarka.
VII. PAŽYMĖJIMO KEITIMAS
30. Pasikeitus auditoriaus pažymėjime įrašytiems duomenims, auditorius turi pateikti LAR:
31. Pametęs ar kitaip praradęs auditoriaus pažymėjimą, auditorius raštu per 5 darbo dienas privalo apie tai informuoti LAR ir pateikti prašymą išduoti naująjį auditoriaus pažymėjimą. Apie prarastą auditoriaus pažymėjimą paskelbiama LAR interneto svetainėje.
32. Sugadinus ar kitaip padarius nebetinkamą naudoti auditoriaus pažymėjimą, auditorius turi pateikti LAR senąjį auditoriaus pažymėjimą ir prašymą išduoti naująjį auditoriaus pažymėjimą.
33. LAR išduoda (šio aprašo 3 priedas) naująjį auditoriaus pažymėjimą per 5 darbo dienas nuo prašymo ir kitų šio aprašo 30 punkte nurodytų dokumentų pateikimo dienos. Išdavę naująjį auditoriaus pažymėjimą, LAR nedelsdami pakeičia duomenis auditorių sąraše.
34. Išduodant naująjį auditoriaus pažymėjimą, auditorių pažymėjimų išdavimo registracijos žurnale padaromas naujas įrašas, o buvęs įrašas užbraukiamas ir jo pastabose įrašoma: „Išduotas naujas auditoriaus pažymėjimas“, naujojo auditoriaus pažymėjimo registracijos eilės numeris bei išdavimo data.
VIII. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
SUDERINTA
Audito, apskaitos, turto vertinimo ir nemokumo valdymo tarnybos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
2018 m. kovo 26 d. raštu Nr. (7.4)D2-1061