Audito ir APSKAITOS tarnybOS DIREKTORiAUS

Į S A K Y M A S

DĖL VIEŠOSIOS ĮSTAIGOS LIETUVOS RESPUBLIKOS APSKAITOS INSTITUTO STANDARTŲ TARYBOS 2004 m. spalio 13 d. NUTARIMO Nr. 7 „DĖL VERSLO APSKAITOS STANDARTŲ PATVIRTINIMO“ PAKEITIMO

2012 m. spalio 10 d. Nr. VAS-17

Vilnius

Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (Žin., 2001, Nr. 99-3515) 3 straipsnio 4 dalimi ir atsižvelgdamas į Apskaitos standartų komiteto 2012 m. spalio 5 d. nutarimą Nr. 24-16-2:

1. Pakeičiu 24-ąjį verslo apskaitos standartą „Pelno mokestis“, patvirtintą viešosios įstaigos Lietuvos Respublikos apskaitos instituto standartų tarybos 2004 m. spalio 13 d. nutarimu Nr. 7 (Žin., 2004, Nr. 180-6695; 2007, Nr. 75-2979), ir:

1.1. išdėstau 3 punktą taip:

„3. Šio standarto gali netaikyti įmonės, kurios įstatymų nustatyta tvarka:

3.1. gali sudaryti sutrumpintą balansą, sutrumpintą pelno (nuostolių) ataskaitą ir sutrumpintą aiškinamąjį raštą;

3.2. privalo sudaryti balansą, pelno (nuostolių) ataskaitą ir aiškinamąjį raštą, jeigu jų atidėtojo pelno mokesčio sumos nereikšmingos.“;

1.2. išdėstau 14.4 punktą taip:

„14.4. Pirmą kartą pripažįstant turtą, jo balansinė vertė yra didesnė, o įsipareigojimo balansinė vertė mažesnė už jų pradinę mokesčio bazę. Kai kurios išlaidų sumos apskaitoje pripažįstamos turtu ir parodomos balanse, tačiau jų mokesčio bazė lygi nuliui. Vykdant mokslinius tyrimus ir eksperimentinės plėtros darbus patirtos išlaidos pripažįstamos nematerialiuoju turtu, kuris neturi mokesčio bazės, nes šios išlaidos pripažįstamos leidžiamais atskaitymais tą ataskaitinį laikotarpį, kada jos patiriamos, neatsižvelgiant į būsimus laikotarpius, kada bus gaunama ekonominė nauda. Plėtros darbų balansinės vertės, kuri sąnaudomis bus pripažįstama būsimaisiais ataskaitiniais laikotarpiais, ir nuliui lygios mokesčio bazės skirtumas yra apmokestinamasis laikinasis skirtumas, dėl kurio atsiranda atidėtojo mokesčio įsipareigojimas.“;

1.3. išdėstau 16 punktą taip:

„16. Atidėtojo mokesčio turto, susijusio su visais įskaitomaisiais laikinaisiais skirtumais, finansinėse ataskaitose turi būti parodoma tiek, kiek tikimasi gauti apmokestinamojo pelno, kuriam bus galima panaudoti įskaitomąjį laikinąjį skirtumą, nebent atidėtojo mokesčio turtas susidaro pirmą kartą pripažįstant turtą ar įsipareigojimą dėl sandorio, kuris nėra verslo jungimas ir sandorio metu neturi įtakos nei apskaitiniam, nei apmokestinamajam pelnui ar mokestiniams nuostoliams.“;

1.4. išdėstau 17.4 punktą taip:

„17.4. Pirmą kartą pripažįstant turtą, jo balansinė vertė yra mažesnė, o įsipareigojimo balansinė vertė didesnė už jų pradinę mokesčio bazę. Kai kurios įmonės patirtos išlaidos turi mokesčio bazę, tačiau apskaitoje turtu nepripažįstamos ir balanse neparodomos. Apskaičiuojant apskaitinį pelną, darbuotojų mokymo išlaidos pripažįstamos sąnaudomis tą laikotarpį, kada jos buvo patirtos, tačiau tam tikrais atvejais, kai įmonė sumoka už fizinių asmenų, nesusijusių su įmone darbo santykiais, mokymą, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną ar mokestinius nuostolius, jos gali būti įtraukiamos tik būsimaisiais ataskaitiniais laikotarpiais.“;

1.5. išdėstau 18 punktą taip:

„18. Kai laikinieji skirtumai yra susiję su investicijomis į dukterines, asocijuotąsias ar pagal jungtinės veiklos sutartį kontroliuojamas bendrąsias įmones, atidėtojo mokesčio turtas turi būti pripažįstamas pagal šio standarto VIII skyriaus Investicijos į dukterines, asocijuotąsias ir pagal jungtinės veiklos sutartį kontroliuojamas bendrąsias įmones reikalavimus.“;

1.6. išdėstau VIII skyriaus pavadinimą taip:

„VIII. Investicijos į dukterines, asocijuotąsias ir pagal jungtinės veiklos sutartį kontroliuojamas bendrąsias įmones“;

1.7. išdėstau 23 punktą taip:

„23. Kai investicijos į dukterines, asocijuotąsias ar pagal jungtinės veiklos sutartį kontroliuojamas bendrąsias įmones balansinė vertė skiriasi nuo jos mokesčio bazės, atsiranda laikinųjų skirtumų.“;

1.8. išdėstau 30 punktą taip:

„30. Kiekvieną kartą sudarydama finansines ataskaitas įmonė peržiūri ir iš naujo įvertina atidėtojo mokesčio turtą. Jei būsimaisiais ataskaitiniais laikotarpiais nesitikima gauti tiek apmokestinamojo pelno, kad būtų galima panaudoti visus nepanaudotus mokestinius nuostolius, atidėtojo mokesčio turtas sumažinamas arba iš viso nepripažįstamas.“;

1.9. išdėstau 42 punktą taip:

„42. Aiškinamajame rašte turi būti pateikiami reikšmingi pelno mokesčio sąnaudų ar pajamų komponentai:“;

1.10. išdėstau 43 punktą taip:

„43. Aiškinamajame rašte taip pat turi būti pateikiama:“;

1.11. išdėstau 43.5 punktą taip:

„43.5. reikšmingas pelno mokesčio tarifų ar mokesčių įstatymų pakeitimų poveikis ataskaitinio laikotarpio pelno mokesčiui ir atidėtajam pelno mokesčiui, jeigu šie pakeitimai priimami ar paskelbiami po paskutinės ataskaitinio laikotarpio dienos.“

2. Išbraukiu 43.2 punktą.

3. Laikau buvusius standarto 43.3, 43.4 ir 43.5 punktus atitinkamai 43.2, 43.3 ir 43.4 punktais.

4. Įsakymas įsigalioja nuo 2013 m. sausio 1 d.

Direktorius                                                                                    Audrius Linartas