VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS
PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO
Į S A K Y M A S
DĖL valstybinės mokesčių inspekcijos prie lietuvos respublikos finansų ministerijos viršininko 2009 m. GRUODŽIO 15 d. įsakymo
Nr. VA-96 „dėl METINĖS PAJAMŲ DEKLARACIJOS gpM308 FORMOS IR JOS PRIEDŲ UŽPILDYMO, PATEIKIMO BEI TIKSLINIMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO“ PAKEITIMO
2011 m. lapkričio 18 d. Nr. VA-113
Vilnius
Pakeičiu Metinės pajamų deklaracijos GPM308 formos ir jos priedų užpildymo, pateikimo bei tikslinimo taisykles, patvirtintas Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2009 m. gruodžio 15 d. įsakymu Nr. VA-96 „Dėl Metinės pajamų deklaracijos GPM308 formos ir jos priedų užpildymo, pateikimo bei tikslinimo taisyklių patvirtinimo“ (Žin., 2009, Nr. 152-6865; 2010, Nr. 141-7242, Nr. 156-8086; toliau – Taisyklės):
2. Išdėstau 19 punkto pirmąją pastraipą taip:
„19. Deklaracija kartu su atitinkamais priedais turi būti pateikiama bet kuriai apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai (toliau – AVMI). Ją gali pateikti pats nuolatinis Lietuvos gyventojas, kuriam yra nustatyta prievolė deklaruoti pajamų mokestį ir (ar) sveikatos draudimo įmokas, ar jo įgaliotas asmuo.“.
3. Papildau šiuo nauju 66.4 punktu:
„66.4. 96 – kai deklaruojamos šeimynos dalyvio išlaikymo pajamos, gautos pagal Lietuvos Respublikos šeimynų įstatymą (Žin., 2010, Nr. 25-1176),“.
5. Papildau šiuo 70.2.7 punktu:
6. Išdėstau 71 punkto pirmosios pastraipos pirmą sakinį taip:
„71. GPM308V priedo V6 laukelyje turi būti įrašoma iš V2 laukelyje nurodytos rūšies individualios veiklos (kai V2 laukelis užpildytas) arba iš žemės ūkio veiklos, sporto veiklos, atlikėjo veiklos ar už realizuotą kitos žemės ūkio paskirties žemėje pačių gyventojų išaugintą ar išaugintą ir perdirbtą produkciją, už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn žemės ūkio veikloje naudojamą ilgalaikį turtą gautų (uždirbtų) pajamų, taip pat šeimynos dalyvio gauto išlaikymo (kai V2 laukelis neužpildytas) suma (Lt, ct), neatėmus su ta veikla susijusių leidžiamų atskaitymų, išskaičiuoto (sumokėto) pajamų mokesčio, sveikatos draudimo ir socialinio draudimo įmokų.“
7. Išdėstau 72 punktą taip:
„72. GPM308V priedo V7 laukelyje turi būti įrašoma su V6 laukelyje nurodytomis pajamomis susijusių leidžiamų atskaitymų suma (Lt, ct), apskaičiuota GPMĮ 18 straipsnyje ir Nuolatinio Lietuvos gyventojo su individualios veiklos pajamų gavimu arba uždirbimu susijusių išlaidų priskyrimo leidžiamiems atskaitymams bei jų apskaičiavimo tvarkos apraše, patvirtintame Lietuvos Respublikos finansų ministro 2002 m. rugsėjo 25 d. įsakymu Nr. 303 (Žin., 2002, Nr. 95-4149; 2009, Nr. 84-3557) nustatyta tvarka. Prie leidžiamų atskaitymų priskiriamos mokėtinos valstybinio socialinio draudimo ir sveikatos draudimo įmokų sumos, apskaičiuotos nuo:
72.1. šeimynos dalyvio deklaruotų išlaikymo pajamų, gautų pagal Lietuvos Respublikos šeimynų įstatymą,
72.2. ūkininkų ir jų partnerių deklaruotų iš žemės ūkio veiklos apmokestinamųjų pajamų (neatėmus privalomojo sveikatos draudimo ir valstybinio socialinio draudimo įmokų),
72.3. asmenų, kurie verčiasi individualia veikla, 50 procentų deklaruotų individualios veiklos (išskyrus šeimynos dalyvio, ūkininko ir jo partnerio žemės ūkio veiklos apmokestinamąsias pajamas) apmokestinamųjų pajamų (neatėmus privalomojo sveikatos draudimo ir valstybinio socialinio draudimo įmokų).“
8. Papildau šiuo 721 punktu:
„721. Apskaičiuojant V7 laukelyje įrašytiną sumą, neįskaitomi GPM308N priede deklaruojamoms neapmokestinamosioms pajamoms tenkantys leidžiami atskaitymai.
Kai deklaruojamos 2010 m. ar vėlesnio mokestinio laikotarpio iš žemės ūkio veiklos gautos (uždirbtos) neapmokestinamosios pajamos, V7 laukelyje turi būti įrašomas nulis (0) (t. y., kai V1 laukelyje įrašytas kodas 35, V5 laukelyje – nulis).
Vietoj patirtų šiame apraše nurodytų išlaidų leidžiamais atskaitymais 2010 m. ir vėlesnį mokestinį laikotarpį kaip leidžiami atskaitymai V7 laukelyje gali būti įrašoma suma, lygi 30 procentų gautų (uždirbtų) individualios veiklos pajamų, išskyrus atvejus, kai individualios veiklos pajamas ar jų dalį gyventojas gauna iš su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusio asmens.
Gyventojas, nepatyręs su individualios veiklos pajamų gavimu susijusių išlaidų ir/arba nepageidaujantis atimti leidžiamų atskaitymų arba jais pripažinti sumą, lygią 30 procentų gautų (uždirbtų) pajamų, V7 laukelyje turi įrašyti nulį.
Jeigu gyventojas individualią veiklą vykdė keliose valstybėse, V7 laukelyje turi būti įrašoma bendra leidžiamų atskaitymų suma.“
9. Išdėstau 82 punktą taip:
„82. GPM308V priedo V14 laukelyje turi būti įrašoma nuolatinio Lietuvos gyventojo per 2009 m. ar 2010 m. mokestinį laikotarpį už verslo liudijimus sumokėta nustatyto dydžio pajamų mokesčio suma (Lt), nesvarbu, kuriam mokestiniam laikotarpiui verslo liudijimai buvo įsigyti. Deklaruojant 2011 m. ir vėlesnio mokestinio laikotarpio pajamas, V14 laukelyje turi būti įrašoma už 2011 m. ar vėlesniam mokestiniam laikotarpiui įsigytus verslo liudijimus sumokėta nustatyto dydžio pajamų mokesčio suma (Lt), nesvarbu, kada tas mokestis buvo sumokėtas.
Jeigu už verslo liudijimą sumokėtą pajamų mokestį ar jo dalį mokesčių administratorius grąžino gyventojui ar įskaitė jo mokestinei nepriemokai padengti, V14 laukelyje turi būti įrašoma sumokėta pajamų mokesčio suma, atėmus iš jos grąžintą ar įskaitytą šio mokesčio sumą.“
10. Išdėstau 142.5 punktą taip:
„142.5. Teikiant 2010 metų ir vėlesnių mokestinių metų deklaraciją, deklaracijos 35A laukelyje turi būti įrašomas skaičius mėnesių, kuriais nuolatinis Lietuvos gyventojas nei dirbo pagal darbo sutartį, nei vykdė veiklą, vykdomą teisinių santykių, kurie iš esmės atitinka darbo sutarties sukuriamus darbdavio ir darbuotojo santykius, pagrindu, nebuvo draustas privalomuoju sveikatos draudimu valstybės lėšomis, nevykdė žemės ūkio veiklos, nevykdė individualios veiklos pagal pažymą ar (ir) įgijus verslo liudijimą, nebuvo individualios įmonės savininkas, ūkinės bendrijos tikrasis narys ir šeimynos dalyvis, neturėjo SDĮ 6 straipsnio 5 dalyje nurodyto statuso. Skaičiuojami tik tie mėnesiai, kuriais gyventojas laikomas nuolatiniu Lietuvos gyventoju. Be to, gyventojas, skaičiuodamas į deklaracijos 35A laukelį įrašomą mėnesių skaičių, neturi įskaičiuoti mėnesių, kuriais nors vieną dieną, vadovaujantis Reglamento (EEB) Nr. 1408/71 nuostatomis, buvo draudžiamas socialiniu draudimu (įskaitant sveikatos draudimą) ne Lietuvoje, o kitoje Europos Sąjungos, Europos ekonominės erdvės valstybėje narėje ar Šveicarijoje.
Šeimynos dalyvis, apskaičiuodamas į 2010 m. mokestinio laikotarpio deklaracijos 35A laukelį įrašomą mėnesių skaičių, neturi įskaičiuoti 2010 m. sausio–birželio mėnesių, neatsižvelgdamas į tai, ar šeimynos dalyvio statusą jis įgijo iki 2010 m. birželio 30 d., ar po šios datos.
Pavyzdžiui, nuolatinis Lietuvos gyventojas 2010 metais nei dirbo pagal darbo sutartį, nei vykdė veiklą, vykdomą teisinių santykių, kurie iš esmės atitinka darbo sutarties sukuriamus darbdavio ir darbuotojo santykius, pagrindu, nebuvo draustas privalomuoju sveikatos draudimu valstybės lėšomis, nevykdė žemės ūkio veiklos, individualios veiklos, įgijus verslo liudijimą, nebuvo individualios įmonės savininkas, ūkinės bendrijos tikrasis narys ir šeimynos dalyvis, neturėjo SDĮ 6 straipsnio 5 dalyje nurodyto statuso, tačiau nuo 2010 m. sausio 1 d. iki birželio 30 d. vykdė individualią veiklą pagal pažymą. Teikdamas 2010 metų deklaraciją, gyventojas deklaracijos 35A laukelyje turi įrašyti skaičių 6.
Pavyzdžiui, nuolatinis Lietuvos gyventojas 2010 metais nei dirbo pagal darbo sutartį, nei vykdė veiklą, vykdomą teisinių santykių, kurie iš esmės atitinka darbo sutarties sukuriamus darbdavio ir darbuotojo santykius, pagrindu, nebuvo draustas privalomuoju sveikatos draudimu valstybės lėšomis, nevykdė individualios veiklos pagal pažymą ir įgijus verslo liudijimą, nebuvo individualios įmonės savininkas, ūkinės bendrijos tikrasis narys ir šeimynos dalyvis, neturėjo SDĮ 6 straipsnio 5 dalyje nurodyto statuso, tačiau nuo 2010 m. sausio 1 d. iki gruodžio 31 d. vykdė žemės ūkio veiklą (gyventojo žemės ūkio valdos (ūkio) ekonominis dydis (nurodytas deklaracijos 34 laukelyje) yra 16 EDV). Teikdamas 2010 metų deklaraciją, gyventojas deklaracijos 35A laukelyje turi įrašyti skaičių 0.
Pavyzdžiui, nuolatinis Lietuvos gyventojas, 2010 metais galutinai išvykstantis iš Lietuvos, pateikia 2010 m. galutinai išvykstančio iš Lietuvos pajamų deklaraciją ir deklaracijos 7 laukelyje įrašo datą 2010-03-31. Nuolatinis Lietuvos gyventojas nuo 2010-01-01 iki 2010-03-31, kai buvo laikomas nuolatiniu Lietuvos gyventoju, nei dirbo pagal darbo sutartį, nei vykdė veiklą, vykdomą teisinių santykių, kurie iš esmės atitinka darbo sutarties sukuriamus darbdavio ir darbuotojo santykius, pagrindu, nebuvo draustas privalomuoju sveikatos draudimu valstybės lėšomis, nevykdė žemės ūkio veiklos, individualios veiklos pagal pažymą ar (ir) įgijus verslo liudijimą, nebuvo individualios įmonės savininkas, ūkinės bendrijos tikrasis narys ir šeimynos dalyvis, neturėjo SDĮ 6 straipsnio 5 dalyje nurodyto statuso. Teikdamas galutinai išvykstančio deklaraciją ir 2010 metų deklaraciją, gyventojas deklaracijos 35A laukelyje turi įrašyti skaičių 3.“
11. Išdėstau 142.7 punktą taip:
„142.7. Jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas tą patį mėnesį nei dirbo pagal darbo sutartį, nei vykdė veiklą, vykdomą teisinių santykių, kurie iš esmės atitinka darbo sutarties sukuriamus darbdavio ir darbuotojo santykius, pagrindu, nebuvo draustas privalomuoju sveikatos draudimu valstybės lėšomis, nevykdė žemės ūkio veiklos, nevykdė individualios veiklos pagal pažymą ar (ir) įgijus verslo liudijimą, nebuvo individualios įmonės savininkas, ūkinės bendrijos tikrasis narys ir šeimynos dalyvis, neturėjo SDĮ 6 straipsnio 5 dalyje nurodyto statuso, šis mėnuo turi būti skaičiuojamas kaip vienas mėnuo.
Pavyzdžiui, jeigu gyventojas dirbo pagal darbo sutartį 2010 metų sausio, vasario, kovo mėnesiais ir vykdė individualią veiklą pagal pažymą 2010 metų sausio, vasario, kovo, balandžio ir gegužės mėnesiais, jis deklaracijos 35A laukelyje turi įrašyti skaičių 7, nes gyventojas birželio–gruodžio mėnesiais nei dirbo pagal darbo sutartį, nei vykdė veiklą, vykdomą teisinių santykių, kurie iš esmės atitinka darbo sutarties sukuriamus darbdavio ir darbuotojo santykius, pagrindu, nebuvo draustas privalomuoju sveikatos draudimu valstybės lėšomis, nevykdė žemės ūkio veiklos, individualios veiklos pagal pažymą ar (ir) įgijus verslo liudijimą, nebuvo individualios įmonės savininkas, ūkinės bendrijos tikrasis narys ir šeimynos dalyvis, neturėjo SDĮ 6 straipsnio 5 dalyje nurodyto statuso.“
12. Išdėstau 142.8 punktą taip:
„142.8. Jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas dirbo pagal darbo sutartį ar vykdė veiklą, vykdomą teisinių santykių, kurie iš esmės atitinka darbo sutarties sukuriamus darbdavio ir darbuotojo santykius, pagrindu, ar buvo draustas valstybės lėšomis, ar vykdė žemės ūkio veiklą, ar individualią veiklą pagal pažymą arba įgijus verslo liudijimą, ar buvo individualios įmonės savininkas, ar ūkinės bendrijos tikrasis narys, ar šeimynos dalyvis, ar turėjo SDĮ 6 straipsnio 5 dalyje nurodytą statusą ne visą mėnesį, tas mėnuo turi būti skaičiuojamas kaip visas mėnuo.
Pavyzdžiui, jeigu gyventojas individualios įmonės savininkas buvo nuo 2010 m. sausio 1 d. iki spalio 20 d., jis deklaracijos 35A laukelyje turi įrašyti skaičių 2, nes gyventojas lapkričio–gruodžio mėnesiais nei dirbo pagal darbo sutartį, nei vykdė veiklą, vykdomą teisinių santykių, kurie iš esmės atitinka darbo sutarties sukuriamus darbdavio ir darbuotojo santykius, pagrindu, nebuvo draustas privalomuoju sveikatos draudimu valstybės lėšomis, nevykdė žemės ūkio veiklos, individualios veiklos pagal pažymą ar (ir) įgijus verslo liudijimą, nebuvo individualios įmonės savininkas, ūkinės bendrijos tikrasis narys ir šeimynos dalyvis, neturėjo SDĮ 6 straipsnio 5 dalyje nurodyto statuso.“
13. Išdėstau 142.9 punktą taip:
„142.9. Jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas visais atitinkamų metų mokestinio laikotarpio mėnesiais, kuriais buvo laikomas nuolatiniu Lietuvos gyventoju, dirbo pagal darbo sutartį, vykdė veiklą, vykdomą teisinių santykių, kurie iš esmės atitinka darbo sutarties sukuriamus darbdavio ir darbuotojo santykius, pagrindu, buvo draustas privalomuoju sveikatos draudimu valstybės lėšomis, vykdė žemės ūkio veiklą, vykdė individualią veiklą pagal pažymą ar (ir) įgijus verslo liudijimą, buvo individualios įmonės savininku ir (ar) ūkinės bendrijos tikruoju nariu, ir (ar) šeimynos dalyviu, turėjo SDĮ 6 straipsnio 5 dalyje nurodytą statusą, gyventojas deklaracijos 35A laukelyje turi įrašyti nulį.“
14. Išdėstau 143 punkto pirmąją pastraipą taip:
„143. Deklaracijos 36A laukelyje turi būti įrašomas toks skaičius, kiek mėnesių nuolatinis Lietuvos gyventojas vykdė tik žemės ūkio veiklą. Deklaracijos 36A laukelis užpildomas tik tada, kai 34 lauk.>=0 (t. y., kai deklaracijos 34 laukelyje įrašyta žemės ūkio veiklą vykdančio nuolatinio Lietuvos gyventojo turimos žemės ūkio valdos (ūkio) EDV). Skaičiuojant į deklaracijos 36A laukelį įrašytiną skaičių, į mėnesių, kuriais nuolatinis Lietuvos gyventojas vykdė žemės ūkio veiklą, skaičių neturi būti įskaičiuojami mėnesiai, kuriais jis vykdė ne tik žemės ūkio veiklą, bet ir dirbo pagal darbo sutartį, ir vykdė veiklą, vykdomą teisinių santykių, kurie iš esmės atitinka darbo sutarties sukuriamus darbdavio ir darbuotojo santykius, pagrindu, ir buvo draustas valstybės lėšomis, ir buvo individualios įmonės savininku, ir ūkinės bendrijos nariu, ir šeimynos dalyviu, ir vykdė individualią veiklą pagal pažymą, ir buvo įsigijęs verslo liudijimą, ir turėjo SDĮ 6 straipsnio 5 dalyje nurodytą statusą. Be to, nuolatinis Lietuvos gyventojas, skaičiuodamas į deklaracijos 36A laukelį įrašomą mėnesių skaičių, neturi įskaičiuoti mėnesių, kuriais nors vieną dieną, vadovaujantis Reglamento (EEB) Nr. 1408/71 nuostatomis, buvo draudžiamas socialiniu draudimu (įskaitant sveikatos draudimą) ne Lietuvoje, o kitoje Europos Sąjungos, Europos ekonominės erdvės valstybėje narėje ar Šveicarijoje. Šeimynos dalyvis, apskaičiuodamas į 2010 m. mokestinio laikotarpio deklaracijos 36A laukelį įrašomą mėnesių skaičių, turi įskaičiuoti 2010 m. sausio–birželio mėnesius, neatsižvelgdamas į tai, ar šeimynos dalyvio statusą jis įgijo iki 2010 m. birželio 30 d., ar po šios datos, bet neturi įskaičiuoti 2010 m. liepos–gruodžio mėnesių. Apskaičiuojant į 2011 m. ar vėlesnio mokestinio laikotarpio deklaracijos 36A laukelį įrašomą mėnesių skaičių, mėnesiai, kuriais gyventojas turėjo šeimynos dalyvio statusą, neįskaičiuojami. Jeigu apskaičiuotas skaičius lygus nuliui, deklaracijos 36A laukelyje turi būti įrašomas nulis.“
15. Išdėstau 156 punkto trečiąją pastraipą taip:
„Elektronine forma teikiama deklaracija turi būti patvirtinta elektroniniu parašu arba kitu būdu, nurodytu Dokumentų teikimo elektroniniu būdu taisyklėse, patvirtintose Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2010 m. liepos 21 d. įsakymu Nr. VA-83 (Žin., 2010, Nr. 90-4800), ir užtikrinančiu ją pateikusio asmens tapatybę.“
16. Taisyklių 1 priede „Nedeklaruojamų neapmokestinamųjų pajamų sąrašas“:
16.1. išdėstau 5 punktą taip:
16.2. išdėstau 6 punktą taip:
„6. Ne didesnės kaip 10000 Lt per 2009 m. ar 2010 m. mokestinį laikotarpį gautos pajamos iš žemės ūkio veiklos, jeigu žemės ūkio valdos ar ūkio ekonominis dydis pagal valstybės įmonės Žemės ūkio informacijos ir kaimo verslo centro skaičiavimus už praėjusių metų mokestinį laikotarpį nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d. yra ne didesnis kaip 14 europinių dydžio vienetų, nustatomų vadovaujantis 1985 m. birželio 7 d. Europos Komisijos sprendimu 85/377/EEB, nustatančiu Bendrijos žemės ūkio valdų tipologiją (OL 2004 m. specialusis leidimas, 3 skyrius, 6 tomas, p. 198).
Ne didesnės kaip 10000 Lt per 2011 m. ar vėlesnį mokestinį laikotarpį gautos pajamos iš žemės ūkio veiklos, jeigu šias pajamas gaunantis gyventojas mokestiniu laikotarpiu neprivalo registruotis ir nėra įregistruotas pridėtinės vertės mokesčio mokėtoju.“;
16.3. išdėstau 9 punktą taip:
16.4. išdėstau 13 punktą taip:
16.5. išdėstau 14 punktą taip:
„14. Turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos, gautos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn Lietuvoje esantį gyvenamąjį būstą (įskaitant priskirtą žemę), kuriame pastaruosius dvejus metus iki pardavimo ar kitokio perleidimo buvo gyventojo gyvenamoji vieta, deklaruota teisės aktų nustatyta tvarka.“;
16.6. išdėstau 16 punktą taip:
16.7. išdėstau 29 punktą taip:
„29. Mokymo įstaigų studentų ir moksleivių stipendijos, kurioms mokėti naudojamos Lietuvos Respublikos ir užsienio valstybių įstatymų nustatyta tvarka įsteigtų pelno nesiekiančių vienetų lėšos, jeigu stipendijų mokėjimas yra numatytas šių vienetų veiklą reglamentuojančiuose teisės aktuose ir jeigu stipendijos gavėjas nėra stipendiją mokančio vieneto dalyvis, darbuotojas arba šio vieneto dalyvio arba darbuotojo šeimos narys, ir jeigu tokia stipendija nėra susijusi su stipendijos gavėjo šiems vienetams atliktais arba atliekamais darbais, suteiktomis arba teikiamomis paslaugomis.“