VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO
Į S A K Y M A S
Dėl MOKESČIŲ ADMINISTRATORIAUS nurodymo mokesčių mokėtojui atsiskaityti negrynaisiais pinigais FR1118 formos ir SPRENDIMO PANAIKINTI MOKESČIŲ ADMINISTRATORIAUS NURODYMĄ MOKESČIŲ MOKĖTOJUI ATSISKAITYTI NEGRYNAISIAIS PINIGAIS FR1200 FORMOS BEI JŲ PILDYMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO
2012 m. gruodžio 31 d. Nr. VA-120
Vilnius
Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo (Žin., 2004, Nr. 63-2243) 33, 34 ir 104-2 straipsniais, Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos nuostatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 110 (Žin., 1997, Nr. 87-2212; 2004, Nr. 82-2966; 2005, Nr. 83-3083; 2011, Nr. 97-4590), 17 ir 18.11 punktais:
1. T v i r t i n u :
1.1. Mokesčių administratoriaus nurodymo mokesčių mokėtojui atsiskaityti negrynaisiais pinigais FR1118 formos bei Sprendimo panaikinti mokesčių administratoriaus nurodymą mokesčių mokėtojui atsiskaityti negrynaisiais pinigais FR1200 formos pildymo taisykles (pridedama),
1.2. Mokesčių administratoriaus nurodymo mokesčių mokėtojui atsiskaityti negrynaisiais pinigais FR1118 formą (pridedama),
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2012 m. gruodžio 31 d. įsakymu Nr. VA-120
MOKESČIŲ ADMINISTRATORIAUS NURODYMO MOKESČIŲ MOKĖTOJUI ATSISKAITYTI NEGRYNAISIAIS PINIGAIS FR1118 FORMOS BEI SPRENDIMO PANAIKINTI MOKESČIŲ ADMINISTRATORIAUS NURODYMĄ MOKESČIŲ MOKĖTOJUI ATSISKAITYTI NEGRYNAISIAIS PINIGAIS FR1200 FORMOS PILDYMO TAISYKLĖS
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Mokesčių administratoriaus nurodymo mokesčių mokėtojui atsiskaityti negrynaisiais pinigais FR1118 formos bei Sprendimo panaikinti mokesčių administratoriaus nurodymą mokesčių mokėtojui atsiskaityti negrynaisiais pinigais FR1200 formos pildymo taisyklės (toliau – Taisyklės) nustato privalomus Mokesčių administratoriaus nurodymo mokesčių mokėtojui atsiskaityti negrynaisiais pinigais FR1118 formos (toliau – Nurodymas) bei Sprendimo panaikinti mokesčių administratoriaus nurodymą mokesčių mokėtojui atsiskaityti negrynaisiais pinigais FR1200 formos (toliau – Sprendimas) pildymo reikalavimus.
2. Taisyklės parengtos vadovaujantis Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymu (Žin., 2004, Nr. 63-2243, toliau – MAĮ) ir kitais Lietuvos Respublikos teisės aktais.
3. Nurodymus mokesčių mokėtojams turi teisę duoti mokesčių administratorius, atlikdamas jam teisės aktų pavestas funkcijas. Mokesčių administratorius, duodamas Nurodymą, nurodo mokesčių mokėtojui laikinai (iki vienerių metų) su juridiniais asmenims ir ūkinę komercinę veiklą vykdančiais fiziniais asmenimis atsiskaityti (išmokėti arba gauti pinigus) tik negrynaisiais pinigais.
4. Siekdamas užtikrinti galimos paslėpti, atsiskaitant grynaisiais pinigais, mokestinės prievolės įvykdymą, mokesčių administratorius Nurodymą duoda:
4.1. Kai mokesčių mokėtojas arba mokesčių mokėtojo – juridinio asmens vadovas ar jo įgaliotas asmuo, veikdamas to juridinio asmens naudai arba interesais, buvo pripažintas kaltu arba jam buvo paskirta administracinė nuobauda dėl apgaulingo ar aplaidaus apskaitos tvarkymo, nusikalstamu būdu įgytų pinigų ar turto legalizavimo ir (ar) jo realizavimo, nelegalaus darbo, darbo užmokesčio mokėjimo tvarkos pažeidimo, buhalterinės piniginių lėšų ir materialinių vertybių apskaitos taisyklių pažeidimo, neteisingų duomenų apie pajamas, pelną ar turtą pateikimo ir teistumas neišnykęs, ir nepanaikintas arba nuo tos dienos, kurią pasibaigia administracinės nuobaudos vykdymas, nėra praėję daugiau kaip vieneri metai.
4.2. Jeigu patikrinimo, ar teisingai apskaičiuotas ir sumokėtas mokestis (t. y. kompleksinio, teminio, operatyvaus patikrinimų), metu, taip pat pavedimo dėl specialisto išvados teikimo vykdymo metu nustatoma mokesčių įstatymų pažeidimų ir yra pagrįsta rizika, kad mokesčių mokėtojas, atsiskaitydamas grynaisiais pinigais, gali slėpti pajamas ar kitaip vengti mokėti mokesčius. Mokesčių administratorius, įvertindamas aplinkybes, kurioms esant gali būti nustatoma, jog yra pagrindo manyti, kad yra pagrįsta rizika, kad mokesčių mokėtojas, atsiskaitydamas grynaisiais pinigais, gali slėpti pajamas ar kitaip vengti mokėti mokesčius, atkreipia dėmesį į tokius faktus, kai mokesčių mokėtojas:
4.2.1. apskaičiuodamas ir mokėdamas darbo užmokestį, nesilaiko Lietuvos Respublikos įstatymuose ir kituose teisės aktuose nustatytos darbo užmokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarkos (darbuotojams išmoka buhalterinėje apskaitoje neapskaitytą darbo užmokestį);
4.2.2. laiko prekybos ar sandėliavimo vietoje arba gabena prekes (krovinius), neįtrauktas į buhalterinę apskaitą ir/ar be jų įsigijimą ar gabenimą patvirtinančių dokumentų arba turėdamas suklastotus šiuos dokumentus;
4.2.3. parduoda prekes ar suteikia paslaugas, buhalterinėje apskaitoje neapskaitydamas gautų pajamų;
4.2.4. skolina nemažas grynųjų pinigų sumas, kai jis nemoka ar ne laiku moka mokesčius bei su jais susijusias sumas;
4.2.5. atsiskaito grynaisiais pinigais su juridiniais asmenims ir ūkinę komercinę veiklą vykdančiais fiziniais asmenimis, kai mokesčių administratorius davė nurodymą kredito įstaigoms, mokėjimo ir elektroninių pinigų įstaigoms nutraukti pinigų išdavimą ir pervedimą iš mokesčių mokėtojo sąskaitos (sąskaitų) arba priėmė sprendimą nurašyti mokestinės nepriemokos sumas iš asmens sąskaitos kredito, mokėjimo arba elektroninių pinigų įstaigoje;
II. MOKESČIŲ ADMINISTRATORIAUS NURODYMO ATSISKAITYTI NEGRYNAISIAIS PINIGAIS FR1118 FORMOS PILDYMAS
5. Nurodyme turi būti įrašyta:
5.1. mokesčių mokėtojo, kuriam duodamas Nurodymas, duomenys: juridinio asmens pavadinimas, kodas arba ūkinę komercinę veiklą vykdančio fizinio asmens vardas, pavardė, asmens kodas, buveinės arba gyvenamosios vietos adresas;
5.2. terminas (nuo konkrečios datos – iki konkrečios datos), per kurį mokesčių mokėtojas turėtų atsiskaitinėti su juridiniais asmenims ir ūkinę komercinę veiklą vykdančiais fiziniais asmenimis tik negrynaisiais pinigais. Šis terminas negali būti ilgesnis nei vieneri metai;
5.3. tikslas, motyvas bei aplinkybės, dėl kurių duotas Nurodymas (pavyzdžiui, rizikos kriterijai, kurie objektyviai patvirtina nustatytą galimą riziką, kad juos atitinkantys mokesčių mokėtojai, atsiskaitydami grynaisiais pinigais, gali slėpti pajamas ar kitaip vengti mokėti mokesčius);
6. Nurodyme mokesčių mokėtojui primenama, kad už Valstybinės mokesčių inspekcijos vadovų ir kitų pareigūnų nurodymų nevykdymą, vadovaujantis Lietuvos Respublikos administracinių teisės pažeidimų kodekso (Žin., 1985, Nr. 1-1; 1994, Nr. 58-1132) 1723 straipsniu, jis gali būti traukiamas administracinėn atsakomybėn. Nurodyme pažymima, kad mokesčių mokėtojas, nesutinkantis su Nurodymu, turi teisę jį apskųsti Lietuvos Respublikos administracinių bylų teisenos įstatymo (Žin., 1999, Nr. 13-308; 2000, Nr. 85-2566) nustatyta tvarka, taip pat pateikiama informacija apie tai, jog, kai Nurodymo neįmanoma įvykdyti dėl objektyvių priežasčių, mokesčių mokėtojas nedelsdamas privalo apie tai raštu pranešti mokesčių administratoriui, nurodyti konkrečius atsiskaitymo grynaisiais pinigais atvejus ir pateikti tai pagrindžiančius įrodymus.
7. Kai mokesčių mokėtojas dėl objektyvių priežasčių negali įvykdyti duoto Nurodymo, jis apie tai nedelsdamas, t. y. ne vėliau kaip kitą darbo dieną nuo tokių aplinkybių paaiškėjimo, privalo raštu informuoti Nurodymą davusį mokesčių administratorių, nurodydamas konkrečius atsiskaitymo grynaisiais pinigais atvejus ir pateikdamas tai patvirtinančius dokumentus. Tokiomis objektyviomis priežastimis gali būti atvejai, kai mokesčių mokėtojas negali vykdyti banko pavedimų, sutrikus kredito įstaigų darbui, kuomet dėl nenugalimos jėgos (force majeure) ar kitų priežasčių sutrinka elektros tiekimas, interneto ar telekomunikacijų ryšys ir pan. (dokumentais, patvirtinančiais šias priežastis gali būti oficialūs kredito įstaigų ir/ar kitų asmenų pranešimai). Vadovaudamasis protingumo ir teisingumo kriterijais, mokesčių administratorius, įvertinęs priežastis, dėl kurių mokesčių mokėtojas negalėjo įvykdyti duoto Nurodymo, atsiskaitymo grynaisiais pinigais mastą bei kitas reikšmingas aplinkybes, sprendžia dėl atsakomybės taikymo mokesčių mokėtojui Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka.
8. Mokesčių administratorius Sprendimu gali panaikinti duotą Nurodymą, jeigu mokesčių mokėtojas pats pašalina aplinkybes, dėl kurių duotas Nurodymas, arba jeigu išnyksta tokios aplinkybės (pavyzdžiui, rizika, kad mokesčių mokėtojas, atsiskaitydamas grynaisiais pinigais, gali slėpti pajamas ar kitaip vengti mokėti mokesčius).
III. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
9. Nurodymas/Sprendimas pasirašomas jį davusio/priėmusio mokesčių administratoriaus viršininko ar jo įgalioto asmens. Nurodymas/Sprendimas surašomas dviem egzemplioriais. Vienas dokumento egzempliorius paliekamas mokesčių administratoriui, davusiam Nurodymą/priėmusiam Sprendimą, kitas – įteikiamas mokesčių mokėtojui.
10. Su Nurodymu pasirašytinai supažindinamas mokesčių mokėtojas, tai yra Nurodymą pasirašo mokesčių mokėtojas ar jo atstovas. Jeigu mokesčių mokėtojas atsisako pasirašyti ar priimti Nurodymą, mokesčių administratorius tai privalo pažymėti Nurodyme.
11. Tais atvejais, kai Nurodymo/Sprendimo mokesčių mokėtojui negalima įteikti tiesiogiai, jis įteikiamas vadovaujantis MAĮ X skyriaus nuostatomis.
FR1118 forma patvirtinta Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2012 m. gruodžio 31 d. įsakymu Nr.VA-120
......................................................................................................................................................
(Dokumento sudarytojo pavadinimas)
MOKESČIŲ ADMINISTRATORIAUS NURODYMAS MOKESČIŲ MOKĖTOJUI ATSISKAITYTI NEGRYNAISIAIS PINIGAIS
................. Nr. ................................
(data) (registracijos numeris)
......................................
(sudarymo vieta)
Vadovaudamasis (-i) Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo (Žin., 2004, Nr. 63-2243) 33 straipsnio 21 punktu, 34 straipsniu bei 104-2 straipsniu, siekdamas (-a) užtikrinti galimos paslėpti, atsiskaitant grynaisiais pinigais, mokestinės prievolės įvykdymą (kai mokesčių mokėtojas arba mokesčių mokėtojo – juridinio asmens vadovas ar jo įgaliotas asmuo, veikdamas to juridinio asmens naudai arba interesais, buvo pripažintas kaltu arba jam buvo paskirta administracinė nuobauda dėl apgaulingo ar aplaidaus apskaitos tvarkymo, nusikalstamu būdu įgytų pinigų ar turto legalizavimo ir (ar) jo realizavimo, nelegalaus darbo, darbo užmokesčio mokėjimo tvarkos pažeidimo, buhalterinės piniginių lėšų ir materialinių vertybių apskaitos taisyklių pažeidimo, neteisingų duomenų apie pajamas, pelną ar turtą pateikimo ir teistumas neišnykęs, ir nepanaikintas arba nuo tos dienos, kurią pasibaigia administracinės nuobaudos vykdymas, nėra praėję daugiau kaip vieneri metai, arba jeigu patikrinimo, ar teisingai apskaičiuotas ir sumokėtas mokestis, metu, taip pat pavedimo dėl specialisto išvados teikimo vykdymo metu nustatoma mokesčių įstatymų pažeidimų ir yra pagrįsta rizika, kad mokesčių mokėtojas, atsiskaitydamas grynaisiais pinigais, gali slėpti pajamas ar kitaip vengti mokėti mokesčius),
n u r o d a u laikinai...........................................................................................................
(nurodyti terminą (nuo–iki), kuris negali būti ilgesnis nei vieneri metai)
atsiskaityti (išmokėti arba gauti pinigus) su juridiniais ir ūkinę komercinę veiklą vykdančiais fiziniais asmenimis tik negrynaisiais pinigais.
Mokesčių mokėtojas....................................................................................................................
(juridinio asmens pavadinimas, kodas arba ūkinę komercinę veiklą vykdančio
......................................................................................................................................................
fizinio asmens vardas, pavardė asmens kodas, buveinės arba gyvenamosios vietos adresas)
Motyvai bei aplinkybės, dėl kurių duotas šis nurodymas, taip pat dokumentai, patvirtinantys šio nurodymo davimo mokesčių mokėtojui pagrindą ......................................................................................
(pvz., nurodyti rizikos
......................................................................................................................................................
kriterijus, kurie objektyviai patvirtina nustatytą galimą riziką, kad juos atitinkantis mokesčių mokėtojas,
......................................................................................................................................................
atsiskaitydamas grynaisiais pinigais, gali slėpti pajamas ar kitaip vengti mokėti mokesčius, ir pan.)
Kai nurodymo atsiskaityti negrynaisiais pinigais neįmanoma įvykdyti dėl objektyvių priežasčių, mokesčių mokėtojas nedelsdamas privalo apie tai raštu pranešti mokesčių administratoriui, nurodyti konkrečius atsiskaitymo grynaisiais pinigais atvejus ir pateikti tai pagrindžiančius įrodymus.
Primename, kad už Valstybinės mokesčių inspekcijos vadovų ir kitų pareigūnų nurodymų nevykdymą taikoma administracinė atsakomybė pagal Lietuvos Respublikos administracinių teisės pažeidimų kodekso (Žin., 1985, Nr. 1-1; 1994, Nr. 58-1132) 1723 straipsnį.
Šis nurodymas gali būti apskųstas Lietuvos Respublikos administracinių bylų teisenos įstatymo (Žin., 1999, Nr. 13-308; 2000, Nr. 85-2566) nustatyta tvarka.
| (pareigų pavadinimas) |
|
(parašas) |
|
(vardas, pavardė) |
|
|
A.V. |
|
|
|
Su nurodymu susipažinau, vieną jo egzempliorių gavau.
.......................................................
(parašas)
........................................................
(vardas ir pavardė)
.......................................................
(data)
_________________
FR1200 forma patvirtinta Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2012 m. gruodžio 31 d. įsakymu Nr.VA-120
......................................................................................................................................................
(Dokumento sudarytojo pavadinimas)
SPRENDIMAS PANAIKINTI MOKESČIŲ ADMINISTRATORIAUS NURODYMĄ MOKESČIŲ MOKĖTOJUI ATSISKAITYTI NEGRYNAISIAIS PINIGAIS
................. Nr. ................................
(data) (registracijos numeris)
......................................
(sudarymo vieta)
Vadovaudamasis (-i) Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo (Žin., 2004, Nr. 63-2243) 33 straipsnio 21 punktu, 34 straipsniu bei 104-2 straipsniu, bei atsižvelgdamas į tai, kad mokesčių mokėtojas pašalino aplinkybes, dėl kurių duotas nurodymas / išnyko aplinkybės, dėl kurių duotas nurodymas,
n u s p r e n d ž i u panaikinti:
...................................... mokesčių administratoriaus nurodymą mokesčių mokėtojui atsiskaityti
(data)
negrynaisiais pinigais Nr. ....... .
(numeris)
Mokesčių mokėtojas ...................................................................................................................
(juridinio asmens pavadinimas, kodas arba ūkinę komercinę veiklą vykdančio
.........................................................................................................................................................................................................
fizinio asmens vardas, pavardė, asmens kodas, buveinės arba gyvenamosios vietos adresas)
Motyvai bei aplinkybės, taip pat kiti duomenys, patvirtinantys šio nurodymo panaikinimo mokesčių mokėtojui pagrindą.......................................................................................................................................
(pvz., išnyko rizika, kad mokesčių mokėtojas, atsiskaitydamas
......................................................................................................................................................
negrynaisiais pinigais, gali slėpti pajamas ar kitaip vengti mokėti mokesčius, t. y. jis sumokėjo mokestinę nepriemoką ir kt.)
Šis sprendimas gali būti apskųstas Lietuvos Respublikos administracinių bylų teisenos įstatymo (Žin., 1999, Nr. 13-308; 2000, Nr. 85-2566) nustatyta tvarka.
| (pareigų pavadinimas) |
|
(parašas) |
|
(vardas, pavardė) |
|
|
A.V. |
|
|
|
Su šiuo sprendimu susipažinau, vieną jo egzempliorių gavau.
.......................................................
(parašas)
........................................................
(vardas ir pavardė)
.......................................................
(data)
_________________