LIETUVOS RESPUBLIKOS VYRIAUSYBĖ
N U T A R I M A S
DĖL LIETUVOS RESPUBLIKOS PENSIJŲ KAUPIMO ĮSTATYMO IR LIETUVOS RESPUBLIKOS PAPILDOMO SAVANORIŠKO PENSIJŲ KAUPIMO ĮSTATYMO ĮGYVENDINIMO
2004 m. sausio 13 d. Nr. 30
Vilnius
Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos pensijų kaupimo įstatymo (Žin., 2003, Nr. 75-3472) 27 straipsnio 1 dalimi, Lietuvos Respublikos papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymo (Žin., 1999, Nr. 55-1765; 2003, Nr. 75-3473) 55 straipsnio 1 dalimi ir Lietuvos Respublikos įmonių finansinės atskaitomybės įstatymo (Žin., 2001, Nr. 99-3516; 2003, Nr. 123-5587) 2 straipsnio 5 dalimi, Lietuvos Respublikos Vyriausybė nutaria:
1. Patvirtinti pridedamas:
2. Nustatyti, kad laikantis Pensijų fondų buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės tvarkos ir Finansų maklerio įmonių finansinės atskaitomybės sudarymo tvarkos rengiama 2004 metų ir vėlesnių metų finansinė atskaitomybė.
PATVIRTINTA
Lietuvos Respublikos Vyriausybės
2004 m. sausio 13 d. nutarimu Nr. 30
PENSIJŲ FONDŲ BUHALTERINĖS APSKAITOS IR FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS TVARKA
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Pensijų fondų buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės tvarka (toliau vadinama – Tvarka) nustato pensijų kaupimo bendrovių ir pensijų fondo valdymo įmonių (toliau vadinama – kaupimo bendrovės), kurios valdo valstybinio socialinio draudimo įmokos dalies kaupimo pensijų fondus ir papildomo savanoriško kaupimo pensijų fondus (toliau vadinama – pensijų fondai), pensijų fondo buhalterinę apskaitą, pensijų fondo finansinės atskaitomybės sudėtį, jos teikimo terminus ir pildymą.
2. Šioje Tvarkoje vartojamos sąvokos apibrėžtos Lietuvos Respublikos pensijų sistemos reformos įstatyme (Žin., 2002, Nr. 123-5511), Lietuvos Respublikos pensijų kaupimo įstatyme (Žin., 2003, Nr. 75-3472), Lietuvos Respublikos papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatyme (Žin., 1999, Nr. 55-1765; 2003, Nr. 75-3473), Lietuvos Respublikos vertybinių popierių rinkos įstatyme (Žin., 1996, Nr. 16-412; 2001, Nr. 112-4074) ir Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatyme (Žin., 2001, Nr. 99-3515).
3. Kaupimo bendrovė, tvarkydama pensijų fondo buhalterinę apskaitą ir rengdama pensijų fondo finansinę atskaitomybę, turi vadovautis Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymu, bendraisiais apskaitos principais, nustatytais Verslo apskaitos standartuose, ir kitais teisės aktais, jeigu ši Tvarka nenustato ko kita.
II. PENSIJŲ FONDO BUHALTERINĖ APSKAITA
4. Kaupimo bendrovė privalo tvarkyti kiekvieno jos valdomo pensijų fondo apskaitą atskirai nuo kaupimo bendrovės turto apskaitos, jos valdomų kolektyvinio investavimo subjektų turto ir kitų jos valdomų pensijų fondų pensijų turto apskaitos. Pensijų įmokos ir iš kitų pensijų fondų pervestos sumos į pensijų turtą įtraukiamos jų gavimo dieną.
5. Kaupimo bendrovė turi sudaryti kiekvieno jos valdomo pensijų fondo sąskaitų planą, kurį tvirtina kaupimo bendrovės vadovas. Pensijų fondo sąskaitų planas sudaromas atsižvelgiant į pateiktą šios Tvarkos 1 priede pensijų fondo pavyzdinį sąskaitų planą ir jo paaiškinimus.
6. Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai pagrindžiami apskaitos dokumentais. Dokumentų duomenys sugrupuojami apskaitos registruose.
III. PENSIJŲ FONDO FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS SUDĖTIS IR JOS TEIKIMO TERMINAI
8. Kaupimo bendrovė iki kiekvienų finansinių metų rugsėjo 1 d. privalo parengti ir pateikti priežiūros institucijoms kiekvieno jos valdomo pensijų fondo pusmetinę finansinę atskaitomybę, o iki kitų metų gegužės 1 d. – metinę finansinę atskaitomybę. Kaupimo bendrovės reorganizavimo, pertvarkymo, likvidavimo ir kitų teisės aktų nustatytais atvejais finansinė atskaitomybė gali būti sudaroma dažniau.
9. Metinę ir pusmetinę pensijų fondo finansinę atskaitomybę sudaro:
10. Kaupimo bendrovės, rengiančios pensijų fondo finansinę atskaitomybę, gali pačios spausdinti finansinės atskaitomybės formas, praleisdamos balanso ir grynųjų aktyvų pokyčių ataskaitos straipsnius, kurių ataskaitinio ir praėjusio ataskaitinio laikotarpio sumos lygios nuliui, arba šias ataskaitas papildyti įterpdamos papildomus straipsnius, jeigu tie straipsniai reikšmingi ir jų reikia siekiant teisingai parodyti pensijų turtą, įsipareigojimus ir grynuosius aktyvus.
IV. BALANSAS
16. Balanse parodomas ataskaitinio laikotarpio ir praėjusio ataskaitinio laikotarpio pabaigos pensijų turtas, įsipareigojimai ir grynieji aktyvai. Metinės finansinės atskaitomybės balanso ir pusmetinės finansinės atskaitomybės balanso praėjusio ataskaitinio laikotarpio atskirų straipsnių likučių sumos turi sutapti su praėjusių finansinių metų pabaigos balanso atskirų straipsnių likučių sumomis. Jeigu yra nesutapimų, jie turi būti paaiškinti aiškinamajame rašte.
17. Balanso dalyje „Turtas“ rodomi pinigai ir pinigų ekvivalentai, terminuoti indėliai, investicijos ir gautinos sumos.
18. Balanso straipsnyje „Pinigai ir pinigų ekvivalentai“ rodomi banko sąskaitose esantys pinigai įvairia valiuta ir pinigų ekvivalentai. Pinigų ekvivalentams priskiriamos trumpalaikės (iki trijų mėnesių) likvidžios investicijos, kurios gali būti greitai iškeičiamos į pinigų sumas ir kurių vertės pasikeitimo rizika yra nereikšminga. Pinigų rinkos priemonės priskiriamos pinigų ekvivalentams ir rodomos šiame straipsnyje. Investicijos į nuosavybės vertybinius popierius nepriskiriamos pinigų ekvivalentams.
20. Balanso straipsniuose „Investicijos“ rodomi vertybiniai popieriai ir kitos investicijos, kurios į balansą įtraukiamos pagal ataskaitinio laikotarpio pabaigos tikrąją vertę. Vertybinių popierių ir kitų investicijų, turėtų ataskaitinio laikotarpio pradžioje, tikrosios vertės ataskaitinio laikotarpio pabaigoje ir tikrosios vertės ataskaitinio laikotarpio pradžioje skirtumas, taip pat ataskaitinį laikotarpį įsigytų vertybinių popierių ir kitų investicijų tikrosios vertės ataskaitinio laikotarpio pabaigoje ir jų įsigijimo savikainos skirtumas priskiriamas investicijų vertės padidėjimui arba sumažėjimui ir rodomas grynųjų aktyvų pokyčių ataskaitoje. Investicijų vertės pokyčiai pagal atskirus vertybinius popierius ir kitas investicijas parodomi finansinės atskaitomybės aiškinamojo rašto pastabose.
21. Balanso straipsnyje „Gautinos sumos“ rodomos ataskaitinio laikotarpio pabaigoje negautos investicijų pardavimo, kaupimo bendrovės garantinės įmokos ir kitos gautinos sumos.
22. Balanso dalyje „Įsipareigojimai“ parodomos mokėtinos sumos ir įsipareigojimai dėl investicijų pirkimo, nepervesti kaupimo bendrovei atskaitymai už pensijų turto valdymą ir saugojimą, kiti įsipareigojimai. Kitiems įsipareigojimams priskiriamos ataskaitinio laikotarpio pabaigoje pensijų fondo nepervestos sumos kitiems pensijų fondams, į kuriuos pereina dalyviai, taip pat nepervestos sumos dalyviams ir jų paveldėtojams (teisės aktų nustatyta tvarka konvertuoti į pinigus dalyvių apskaitos vienetai), kiti įsipareigojimai.
V. GRYNŲJŲ AKTYVŲ POKYČIO ATASKAITA
24. Grynųjų aktyvų pokyčių ataskaitoje (toliau vadinama – ataskaita) rodomas ataskaitinio ir praėjusio ataskaitinio laikotarpio grynųjų aktyvų pasikeitimas, grynųjų aktyvų padidėjimas ir sumažėjimas.
25. Ataskaitoje rodomas grynųjų aktyvų pokytis nuo metų pradžios. Metinės ataskaitos praėjusio ataskaitinio laikotarpio skilties sumos pagal atskirus straipsnius turi sutapti su praėjusių metų šios ataskaitos ataskaitinio laikotarpio skilties sumomis. Pusmetinės ataskaitos praėjusio ataskaitinio laikotarpio skilties sumos pagal straipsnius turi sutapti su praėjusių metų pusmetinės ataskaitos ataskaitinio laikotarpio skilties sumomis. Jeigu yra nesutapimų, jie turi būti paaiškinti aiškinamajame rašte.
26. Ataskaitoje parodytos ataskaitinio laikotarpio grynųjų aktyvų likučių sumos turi sutapti su to ataskaitinio laikotarpio balanse parodytomis grynųjų aktyvų likučių sumomis.
27. Ataskaitos grynųjų aktyvų padidėjimo straipsniuose rodoma:
27.2. iš kitų pensijų fondų pervestos sumos – iš kitų pensijų fondų gauti dalyvių sukaupti pinigai, kai dalyvis ateina į pensijų fondą;
27.3. kaupimo bendrovės garantinės įmokos – gautinos ir gautos iš kaupimo bendrovės garantinės įmokos, jeigu kaupimo bendrovė prisiima įsipareigojimus garantuoti dalyviams tam tikrą pajamingumą, o pensijų fondo investicinė veikla nepasiekia pensijų fondo taisyklėse nustatyto pajamingumo;
27.5. investicijų pardavimo pelnas – pelnas, gautas pardavus investicijas. Šiame straipsnyje rodomas tik teigiamas skirtumas tarp investicijų pardavimo kainos ir jų balansinės vertės. Neigiamas skirtumas rodomas šios ataskaitos straipsnyje „Investicijų pardavimo nuostoliai“;
27.6. investicijų vertės padidėjimo suma – investicijų vertės padidėjimo suma dėl jų įvertinimo tikrąja verte;
27.7. turto vertės padidėjimas dėl užsienio valiutų kursų pasikeitimo – teigiami pasikeitimai, susidarę atsiskaitant užsienio valiuta, perkainojant gautinas ir mokėtinas sumas, užsienio valiuta laikomus terminuotus indėlius, pinigų ekvivalentus, denominuotus užsienio valiuta, užsienio valiutą banko sąskaitose, investicijas, denominuotas užsienio valiuta, dėl oficialaus lito kurso ir Lietuvos banko skelbiamo lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo;
28. Ataskaitos grynųjų aktyvų sumažėjimo straipsniuose rodoma:
28.1. pensijų išmokos – įstatymų ir pensijų fondo taisyklėse nustatyta tvarka išmokėtos ir mokėtinos dalyviams ir jų paveldėtojams sumos;
28.2. į kitus pensijų fondus pervestos sumos – mokėtini ir pervesti į kitus pensijų fondus dalyvių sukaupti pinigai, kai dalyvis pereina į kitą pensijų fondą;
28.3. investicijų pardavimo nuostoliai – nuostoliai, atsiradę dėl investicijų pardavimo, jeigu investicijos parduodamos už kainą, mažesnę už jų balansinę vertę;
28.4. investicijų vertės sumažėjimo suma – investicijų vertės sumažėjimo suma dėl jų įvertinimo tikrąja verte;
28.5. turto vertės sumažėjimas dėl užsienio valiutų kursų pasikeitimo – neigiami pasikeitimai, susidarę atsiskaitant užsienio valiuta, perkainojant gautinas ir mokėtinas sumas, užsienio valiuta laikomus terminuotus indėlius, pinigų ekvivalentus, denominuotus užsienio valiuta, užsienio valiutą banko sąskaitose, investicijas, denominuotas užsienio valiuta, dėl oficialaus lito kurso ir Lietuvos banko skelbiamo lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo;
28.6. valdymo sąnaudos – atskaitymai kaupimo bendrovei ir depozitoriumui už turto valdymą ir saugojimą, kitos su pensijų fondo valdymu susijusios sąnaudos, numatytos pensijų fondo taisyklėse;
29. Grynieji aktyvai ataskaitinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuojami sudedant ataskaitos straipsnio „I. Grynieji aktyvai ataskaitinio laikotarpio pradžioje“ ir straipsnio „II. Padidėjimas, iš viso“ duomenis ir atimant iš jų ataskaitos straipsnio „III. Sumažėjimas, iš viso“ duomenis.
30. Ataskaitoje parodomas apskaitos vienetų skaičius ir apskaitos vieneto vertė trijų paskutinių ataskaitinių laikotarpių pabaigoje. Pusmetinėje ataskaitoje rodomas paskutinių trejų metų pusmečių apskaitos vienetų skaičius ir apskaitos vieneto vertė. Apskaitos vieneto vertė parodoma keturių skaičių po kablelio tikslumu.
VI. AIŠKINAMASIS RAŠTAS
31. Aiškinamąjį raštą sudaro šios dalys:
32. Aiškinamojo rašto bendrojoje dalyje pateikiami duomenys apie fondą: pensijų fondo įsteigimo data; pensijų fondo veiklos trukmė, jeigu veikla terminuota; kaupimo bendrovė, kuri valdo fondą; depozitoriumas, kuris saugo pensijų turtą, jo buveinės adresas, kodas; audito įmonė, atlikusi pensijų fondo auditą, jos buveinės adresas, kodas ir kita informacija.
33. Aiškinamojo rašto apskaitos politikos dalyje turi būti pateikta informacija apie pensijų fondo taikytą apskaitos politiką, kuri gali turėti įtakos finansinės atskaitomybės informacijos vartotojų priimamiems sprendimams. Šioje dalyje trumpai apibūdinama:
34. Pakeitus pensijų fondo apskaitos politiką, aiškinamajame rašte nurodomas tokio pakeitimo poveikis pensijų turtui, pateikiami lyginamieji perskaičiuoti pagal pakeistą politiką duomenys. Jeigu ataskaitinio laikotarpio rodiklių dėl apskaitos politikos pakeitimo negalima palyginti su praėjusių ataskaitinių laikotarpių rodikliais, aiškinamajame rašte pateikiama informacija apie perskaičiuotus duomenis. Kartu su perskaičiuotais duomenimis pateikiami ir lyginamieji duomenys, apskaičiuoti darant prielaidą, kad apskaitos politika per ataskaitinį laikotarpį nepasikeitė.
35. Jeigu parengtos finansinės atskaitomybės ataskaitų duomenys nesutampa su praėjusio ataskaitinio laikotarpio šių ataskaitų duomenimis arba jų nėra, turi būti nurodytos jų neatitikimo arba nebuvimo priežastys. Kadangi pensijų fondo pirmųjų jo veiklos metų finansinės atskaitomybės balanso ir grynųjų aktyvų pokyčio ataskaitose praėjusio ataskaitinio laikotarpio duomenų pateikti negalima, aiškinamojo rašto apskaitos politikos dalyje turi būti nurodyta, kad tai pirmųjų metų finansinė atskaitomybė.
36. Aiškinamojo rašto pastabose pateikiamos tik reikšmingus finansinės atskaitomybės straipsnius aiškinančios lentelės ir (arba) tekstinė informacija. Aiškinamojo rašto pastabos numeruojamos iš eilės. Aiškinamojo rašto pastabos numeris turi būti nurodomas prie finansinės ataskaitos straipsnio, kurį ji aiškina.
37. Aiškinamojo rašto pastabose turi būti pateikta:
37.1. lentelė „Investicijų vertės pokytis“ (pagal 4 priedą), kurioje parodomi investicijų, nurodytų balanse, vertės pokyčiai per ataskaitinį laikotarpį dėl jų įsigijimo, pardavimo arba išpirkimo ir tikrosios vertės pasikeitimo (padidėjimo arba sumažėjimo);
37.2. lentelė „Turto struktūra ataskaitinio laikotarpio pabaigoje“ (pagal 5 priedą), kurioje pagal turto rūšis (pinigai, pinigų ekvivalentai, terminuoti indėliai, gautinos sumos) ir investicijų emitentus pateikiama turto ir investicijų tikroji vertė ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, atitinkamo turto ir investicijos lyginamoji dalis, palyginti su balanso straipsniu „Turtas, iš viso“, išreikšta procentais, ir priklausomai nuo turto ir investicijos rūšies – nominali vertė, jeigu investicija ją turi, palūkanų norma, jeigu ji yra, investicijos pabaigos terminas, jeigu ji terminuota. Priklausomai nuo turto ir investicijų reikšmingumo vietoj vienos lentelės galima pateikti kelias lenteles, kuriose atskirai nurodoma, pavyzdžiui, tik investicijų struktūra, tik pinigų ekvivalentai, tik skolos vertybiniai popieriai;
37.3. informacija apie klaidų ištaisymą (nurodomos taisytos sumos ir pateikiama lyginamoji informacija);
38. Aiškinamojo rašto pastabose gali būti pateikta:
38.1. papildoma lentelė „Turto struktūra ataskaitinio laikotarpio pabaigoje“, kurioje priklausomai nuo investavimo strategijos investicijos būtų sugrupuotos pagal pasirinktus investavimo strategijos požymius: valstybes, investicijų denominuotas valiutas, vertybinių popierių biržos prekybos sąrašus arba kitus reikšmingus požymius;
VII. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
Pensijų fondų buhalterinės apskaitos ir
finansinės atskaitomybės tvarkos
1 priedas
PENSIJŲ FONDO PAVYZDINIS SĄSKAITŲ PLANAS IR JO PAAIŠKINIMAI
I. PENSIJŲ FONDO PAVYZDINIS SĄSKAITŲ PLANAS
1 KLASĖ. TURTAS
10 PINIGAI IR PINIGŲ EKVIVALENTAI
101 Sąskaitos bankuose
102 Pinigų ekvivalentai
11 TERMINUOTI INDĖLIAI
12 SKOLOS VERTYBINIAI POPIERIAI
120 Vyriausybių ir centrinių bankų arba jų garantuoti skolos vertybiniai popieriai
1201 Įsigijimo savikaina
1202 Vertės padidėjimas
1203 Vertės sumažėjimas
121 Kiti skolos vertybiniai popieriai
1211 Įsigijimo savikaina
1212 Vertės padidėjimas
1213 Vertės sumažėjimas
13 NUOSAVYBĖS VERTYBINIAI POPIERIAI
1301 Įsigijimo savikaina
1302 Vertės padidėjimas
1303 Vertės sumažėjimas
14 KOLEKTYVINIO INVESTAVIMO SUBJEKTŲ INVESTICINIAI VIENETAI IR AKCIJOS
1401 Įsigijimo savikaina
1402 Vertės padidėjimas
1403 Vertės sumažėjimas
15 KITOS INVESTICIJOS
1501 Įsigijimo savikaina
1502 Vertės padidėjimas
1503 Vertės sumažėjimas
16 GAUTINOS SUMOS
161 Investicijų pardavimo sandorių gautinos sumos
162 Kitos gautinos sumos.
2 KLASĖ. ĮSIPAREIGOJIMAI IR GRYNIEJI AKTYVAI
20 ĮSIPAREIGOJIMAI
201 Investicijų pirkimo įsipareigojimai
202 Mokėtinos sumos kaupimo bendrovei
203 Mokėtinos sumos depozitoriumui
204 Kitos mokėtinos sumos ir įsipareigojimai
21 GRYNIEJI AKTYVAI
2101 Gautos pensijų įmokos
2102 Iš kitų fondų pervestos sumos
2103 Kaupimo bendrovės garantinės įmokos
2104 Palūkanos ir dividendai
2105 Investicijų pardavimo pelnas
2106 Investicijų vertės padidėjimas
2107 Turto vertės padidėjimas dėl užsienio valiutų kursų pasikeitimo
2108 Kitos pajamos
2110 Pensijų išmokos
2111 Į kitus pensijų fondus pervestos sumos
2112 Investicijų pardavimo nuostoliai
2113 Investicijų vertės sumažėjimas
2114 Turto vertės sumažėjimas dėl užsienio valiutų kursų pasikeitimo
2115 Valdymo sąnaudos
2116 Kitos sąnaudos
2120 Pajamų ir sąnaudų suvestinė
II. PAVYZDINIO SĄSKAITŲ PLANO PAAIŠKINIMAI
1 KLASĖ. TURTAS
1. 10 sąskaita „Pinigai ir pinigų ekvivalentai“ skirta pensijų fondo piniginių lėšų ir jų ekvivalentų apskaitai. Ši sąskaita:
1.1. debetuojama (D 10):
1.1.1. fiksuojant pinigų padidėjimą banko sąskaitoje, – padidėjusia suma (K 11, 12, 13, 14, 15, 16, 21);
1.1.2. fiksuojant gautus čekius ir obligacijų kuponus, kurių apmokėjimo laikas jau suėjo, – nominalia verte (K 12, 21);
2. 11 sąskaita „Terminuoti indėliai“ skirta terminuotų indėlių apskaitai. Ši sąskaita:
2.1. debetuojama (D 11):
2.2. kredituojama (K 11):
3. 12 sąskaita „Skolos vertybiniai popieriai“ skirta skolos vertybinių popierių, į kuriuos investuotos pensijų fondo piniginės lėšos, apskaitai. Atsižvelgiant į finansinėje atskaitomybėje teikiamą informaciją, ši sąskaita skaidoma į atskiras sąskaitas pagal turimų skolos vertybinių popierių rūšis: 120 sąskaitą „Vyriausybių ir centrinių bankų arba jų garantuoti skolos vertybiniai popieriai“ ir 121 sąskaitą „Kiti skolos vertybiniai popieriai“. Pensijų fondas gali naudoti ir daugiau arba mažiau skolos vertybinių popierių sąskaitų, atsižvelgdamas į informacijos poreikį ir turimų skolos vertybinių popierių rūšis. Šiose sąskaitose kaupiama informacija apie skolos vertybinių popierių įsigijimo savikainą ir skolos vertybinių popierių vertės padidėjimą arba sumažėjimą dėl jų įvertinimo tikrąja verte. Ši sąskaita:
3.1. debetuojama (D 12):
3.1.2. jeigu už įsigytų skolos vertybinių popierių dalį sumokėta iš anksto, – sumokėto avanso dalimi (K16);
3.2. kredituojama (K 12):
3.2.2. parduodant skolos vertybinius popierius už kainą, mažesnę už jų tikrąją vertę, – nuostolio suma (D 21);
4. 13 sąskaita „Nuosavybės vertybiniai popieriai“ skirta nuosavybės vertybinių popierių (akcijų), į kuriuos investuotos pensijų fondo piniginės lėšos, apskaitai. Pensijų fondas gali naudoti ir daugiau nuosavybės vertybinių popierių sąskaitų, atsižvelgdamas į informacijos poreikį ir turimų nuosavybės vertybinių popierių rūšis. Šiose sąskaitose kaupiama informacija apie nuosavybės vertybinių popierių įsigijimo savikainą ir šių vertybinių popierių vertės padidėjimą arba sumažėjimą dėl jų įvertinimo tikrąja verte. Ši sąskaita:
4.1. debetuojama (D 13):
4.1.2. jeigu už įsigytų nuosavybės vertybinių popierių dalį sumokėta iš anksto, – sumokėto avanso dalimi (K16);
4.2. kredituojama (K 13):
4.2.2. parduodant nuosavybės vertybės popierius už kainą, mažesnę už jų tikrąją vertę, – nuostolio suma (D 21);
5. 14 sąskaita „Kolektyvinio investavimo subjektų investiciniai vienetai ir akcijos“ skirta investicijų į investavimo priemones, patvirtinančias dalyvavimą investicinėje kintamojo kapitalo bendrovėje arba investicijų fonde, apskaitai. Šiose sąskaitose kaupiama informacija apie kolektyvinio investavimo subjektų investicinių priemonių įsigijimo savikainą ir jų vertės padidėjimą arba sumažėjimą dėl jų įvertinimo tikrąja verte. Ši sąskaita:
5.1. debetuojama (D 14):
5.1.1. įsigyjant kolektyvinio investavimo subjektų investicinius vienetus ir akcijas, – įsigijimo savikaina (K 10, 20);
5.1.2. jeigu už kolektyvinio investavimo subjektų investicinių vienetų ir akcijų dalį sumokėta iš anksto, – sumokėto avanso dalimi (K 16);
5.2. kredituojama (K 14):
5.2.1. parduodant įsigytus kolektyvinio investavimo subjektų investicinius vienetus ir akcijas, – pardavimo kaina (D 10, 16, 20);
5.2.2. parduodant kolektyvinio investavimo subjektų investicinius vienetus ir akcijas už kainą, mažesnę už jų balansinę vertę, – nuostolio suma (D 21);
6. 15 sąskaita „Kitos investicijos“ skirta investicijų, kurios neįtrauktos į 12, 13, 14 sąskaitas, apskaitai. Šioje sąskaitoje kaupiama informacija apie joje apskaitomų investicijų įsigijimo savikainą, jų vertės padidėjimą arba sumažėjimą dėl jų įvertinimo tikrąja verte. Ši sąskaita:
6.1. debetuojama (D 15):
7. 16 sąskaita „Gautinos sumos“ skirta gautinų sumų, susijusių su investicinės veiklos pajamų uždirbimu ir investicijų pardavimu, apskaitai. Atsižvelgiant į finansinėje atskaitomybėje teikiamą informaciją, ši sąskaita skaidoma į atskiras sąskaitas: 161 sąskaitą „Investicijų pardavimo sandorių gautinos sumos“, skiriamą atsiskaitymų su investicijų pirkėjais apskaitai, ir 162 sąskaitą „Kitos gautinos sumos“, skiriamą kitų gautinų sumų (gautinų dividendų, kaupimo bendrovės gautinų garantinių įmokų ir kitų) ir atsiskaitymų už jas apskaitai. Pagal poreikį pensijų fondas gali naudoti ir daugiau atskirų sąskaitų, skirtų gautinų sumų apskaitai. Ši sąskaita:
7.1. debetuojama (D 16):
7.1.2. pirkėjui iš karto nesumokėjus už parduotas investicijas, – nesumokėta suma (K 12, 13, 14, 15, 21);
7.2. kredituojama (K 16):
7.2.1. gavus dividendus, įmokas, pinigus už skolon parduotas investicijas ir kitas gautinas sumas, – gauta dalimi (D 10);
7.2.2. įsigijus investicijų, už kurių dalį sumokėta iš anksto, – sumokėto avanso dalimi (D 12, 13, 14, 15);
7.2.3. jeigu atsiskaitoma užsienio valiuta, fiksuojant gautinų sumų sumažėjimą dėl oficialaus lito ir Lietuvos banko skelbiamo lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo,– sumažėjusia suma (D 21);
2 KLASĖ. ĮSIPAREIGOJIMAI IR GRYNIEJI AKTYVAI
8. Sąskaita 20 „Įsipareigojimai“ skirta pensijų fondo mokėtinų sumų ir įsipareigojimų apskaitai. Atsižvelgiant į finansinėje atskaitomybėje teikiamą informaciją, ši sąskaita skaidoma į atskiras sąskaitas: 201“Investicijų pirkimo įsipareigojimai“, 202 „Mokėtinos sumos kaupimo bendrovei“, 203 „Mokėtinos sumos depozitoriumui“, 204 „Kitos mokėtinos sumos ir įsipareigojimai“. Prireikus galima naudoti ir daugiau arba mažiau sąskaitų, skirtų įsipareigojimų ir mokėtinų sumų apskaitai. Į įsipareigojimų sąskaitas įtraukiamos mokėtinos išmokos dalyviams, jų paveldėtojams, kitiems pensijų fondams, įsipareigojimai gyvybės draudimo įmonėms už perkamus dalyviams anuitetus, gauti avansai, mokėtinos sumos už perkamas investicijas, kitos mokėtinos sumos. Ši sąskaita:
8.1. debetuojama (D 20):
8.1.5. pervedus dalyvio sukauptus pinigus į kitą pensijų fondą, kai dalyvis pereina į kitą pensijų fondą, – pervestų pinigų suma (K10);
8.1.6. pervedus dalyvio sukauptus pinigus po dalyvio mirties jo paveldėtojams, – pervesta pinigų suma (K 10);
8.1.7. pardavus investicijas, jeigu už parduotas investicijas arba jų dalį sumokėta iš anksto, – gauto avanso suma (K 12, 13, 14, 15);
8.1.8. dengiant kitus įsipareigojimus, užfiksuotus šioje sąskaitoje, – dengiamo įsipareigojimo dalimi (K 10);
8.1.9. jeigu atsiskaitoma užsienio valiuta, fiksuojant mokėtinų sumų sumažėjimą dėl oficialaus lito kurso ir Lietuvos banko skelbiamo lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo, – sumažėjusia suma (K 21);
8.2. kredituojama (K 20):
8.2.2. registruojant įsipareigojimo kaupimo bendrovei ir depozitoriumui atsiradimą, – įsipareigojimo suma (D 21);
8.2.3. pensijų fondo taisyklėse nustatyta tvarka, atsiradus įsipareigojimui išmokėti dalyviams pensijų išmokas ir konvertavus pensijų sąskaitoje įrašytus apskaitos vienetus į pinigus, – įsipareigojimo suma (D 21);
8.2.4. atsiradus įsipareigojimui po dalyvio mirties išmokėti jo sukauptus apskaitos vienetus paveldėtojui ir konvertavus juos į pinigus, – įsipareigojimo suma (D 21);
8.2.5. kai dalyvis pereina į kitą pensijų fondą, atsiradus įsipareigojimui dalyvio sukauptus apskaitos vienetus pervesti į kitą pensijų fondą ir konvertavus pensijų sąskaitoje įrašytus apskaitos vienetus į pinigus, – įsipareigojimo suma (D 21);
9. 21 sąskaita „Grynieji aktyvai“ skirta pensijų turto pokyčių, veiklos rezultatų ir pensijų dalyvių apskaitos vienetų apskaitai. Šioje sąskaitoje pagal jos atskiras sąskaitas – 2101 „Gautos pensijų įmokos“, 2102 „Iš kitų fondų pervestos sumos“, 2103 „Kaupimo bendrovės garantinės įmokos“, 2104 „Palūkanos ir dividendai“, 2105 „Investicijų pardavimo pelnas“, 2106 „Investicijų vertės padidėjimas“, 2107 „Turto vertės padidėjimas dėl užsienio valiutų kursų pasikeitimo“, 2108 „Kitos pajamos“ kaupiama informacija apie grynųjų aktyvų padidėjimą ir pagal atskiras sąskaitas: 2110 „Pensijų išmokos“, 2111 „Į kitus pensijų fondus pervestos sumos“, 2112 „Investicijų pardavimo nuostoliai“, 2113 „Investicijų vertės sumažėjimas“, 2114 „Turto vertės sumažėjimas dėl užsienio valiutų kursų pasikeitimo“, 2115 „Valdymo sąnaudos“, 2116 „Kitos sąnaudos“ kaupiama informacija apie grynųjų aktyvų vertės sumažėjimą, o metų pabaigoje šios grynųjų aktyvų padidėjimo ir sumažėjimo sąskaitos uždaromos: debetuojama sąskaita D 2120 „Pajamų ir sąnaudų suvestinė“ atskirose sąskaitose sukauptomis grynųjų aktyvų sumažėjimo sumomis (K 2110, 2111, 2112, 2113, 2114, 2115, 2116) ir kredituojama sąskaita K 2120 „Pajamų ir sąnaudų suvestinė“ atskirose sąskaitose sukauptomis grynųjų aktyvų padidėjimo sumomis (D 2101, 2102, 2103, 2104, 2105, 2106, 2107, 2108). Pagal informacijos poreikį gali būti naudojama ir daugiau grynųjų aktyvų padidėjimo ir sumažėjimo sąskaitų. Ši sąskaita:
9.1. debetuojama (D 21):
9.1.1. registruojant įsipareigojimo kaupimo bendrovei ir depozitoriumui atsiradimą, – įsipareigojimo suma (K 20);
9.1.2. pensijų fondo taisyklėse nustatyta tvarka, atsiradus įsipareigojimui išmokėti dalyviams pensijų išmokas ir konvertavus pensijų sąskaitoje įrašytus apskaitos vienetus į pinigines lėšas, – įsipareigojimo suma (K 20);
9.1.3. atsiradus įsipareigojimui po dalyvio mirties išmokėti jo sukauptus apskaitos vienetus paveldėtojui ir konvertavus juos į pinigines lėšas, – įsipareigojimo suma (K 20);
9.1.4. kai dalyvis pereina į kitą pensijų fondą, atsiradus įsipareigojimui dalyvio sukauptus apskaitos vienetus pervesti į kitą pensijų fondą ir konvertavus pensijų sąskaitoje įrašytus apskaitos vienetus į pinigines lėšas, – įsipareigojimo suma (K 20);
9.1.6. sumažėjus skolos vertybinių popierių, nuosavybės vertybinių popierių, kolektyvinio investavimo subjektų investicinių vienetų ir akcijų, kitų investicijų vertei, – sumažėjusia suma dėl jų tikrosios vertės sumažėjimo (K 12, 13, 14, 15);
9.1.7. fiksuojant užsienio valiutos banko sąskaitoje, indėlių užsienio valiuta ir pinigų ekvivalentų, denominuotų užsienio valiuta, sumažėjimą dėl oficialaus lito kurso ir Lietuvos banko skelbiamo lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo, – sumažėjusia suma (K 10, 11);
9.1.8. jeigu atsiskaitoma užsienio valiuta, fiksuojant mokėtinų sumų padidėjimą dėl oficialaus lito ir Lietuvos banko skelbiamo lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo, – padidėjusia suma (K 20);
9.1.9. jeigu atsiskaitoma užsienio valiuta, fiksuojant gautinų sumų sumažėjimą dėl oficialaus lito ir Lietuvos banko skelbiamo lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo, – sumažėjusia suma (K 16);
9.2. kredituojama (K 21):
9.2.6. registruojant gautus ir gautinus dividendus, palūkanas ir kitas pajamas, – gautina suma (D 10, 16);
9.2.8. fiksuojant užsienio valiutos banko sąskaitoje, indėlių užsienio valiuta ir pinigų ekvivalentų, denominuotų užsienio valiuta, padidėjimą dėl oficialaus lito kurso ir Lietuvos banko skelbiamo lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo, – padidėjusia suma (D 10, 11);
9.2.9. padidėjus skolos vertybinių popierių, nuosavybės vertybinių popierių, kolektyvinio investavimo subjektų investicinių vienetų ir akcijų, kitų investicijų vertei, – padidėjusia suma dėl jų tikrosios vertės padidėjimo (D 12, 13, 14, 15);
9.2.10. jeigu atsiskaitoma užsienio valiuta, fiksuojant gautinų sumų padidėjimą dėl oficialaus lito kurso ir Lietuvos banko skelbiamo lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo, – padidėjusia suma (D 16);
9.2.11. jeigu atsiskaitoma užsienio valiuta, fiksuojant mokėtinų sumų sumažėjimą dėl oficialaus lito kurso ir Lietuvos banko skelbiamo lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo, – sumažėjusia suma (D 20);
Pensijų fondų buhalterinės apskaitos ir
finansinės atskaitomybės tvarkos
2 priedas
(balanso ataskaitos formos pavyzdys)
____________________________________________________
(Kaupimo bendrovės pavadinimas)
____________________________________________________
(Kodas, buveinės adresas)
(Tvirtinimo žyma)
____________________________________________________
(Pensijų fondo pavadinimas)
BALANSAS
PAGAL 20___M. _____________D. DUOMENIS
______________________ Nr. _____
(Data)
(litais)
| Eil. Nr. |
Turtas |
Pastabų Nr. |
Ataskaitinis laikotarpis |
Praėjęs ataskaitinis laikotarpis |
| I. |
PINIGAI IR PINIGŲ EKVIVALENTAI |
|
|
|
| II. |
TERMINUOTI INDĖLIAI |
|
|
|
| III. |
INVESTICIJOS |
|
|
|
| 1. |
Skolos vertybiniai popieriai |
|
|
|
| 1.1. |
Vyriausybių ir centrinių bankų arba jų garantuoti skolos vertybiniai popieriai |
|
|
|
| 1.2. |
Kiti skolos vertybiniai popieriai |
|
|
|
| 2. |
Nuosavybės vertybiniai popieriai |
|
|
|
| 3. |
Kolektyvinio investavimo subjektų investiciniai vienetai ir akcijos |
|
|
|
| 4. |
Kitos investicijos |
|
|
|
| IV. |
GAUTINOS SUMOS |
|
|
|
| 1. |
Investicijų pardavimo sandorių gautinos sumos |
|
|
|
| 2. |
Kitos gautinos sumos |
|
|
|
|
|
TURTAS, IŠ VISO |
|
|
|
| Eil. Nr. |
Įsipareigojimai ir grynieji aktyvai |
Pastabų Nr. |
Ataskaitinis laikotarpis |
Praėjęs ataskaitinis laikotarpis |
|
| V. |
ĮSIPAREIGOJIMAI |
|
|
|
|
| 1. |
Investicijų pirkimo įsipareigojimai |
|
|
|
|
| 2. |
Mokėtinos sumos kaupimo bendrovei ir depozitoriumui |
|
|
|
|
| 3. |
Kitos mokėtinos sumos ir įsipareigojimai |
|
|
|
|
| VI. |
GRYNIEJI AKTYVAI (I+II+III+IV-V) |
|
|
|
|
|
|
ĮSIPAREIGOJIMAI IR GRYNIEJI AKTYVAI, IŠ VISO |
|
|
|
|
__________________________________________________ ________________________
(Kaupimo bendrovės vadovo (Parašas) (Vardas ir pavardė)
pareigų pavadinimas)
Pensijų fondų buhalterinės apskaitos ir
finansinės atskaitomybės tvarkos
3 priedas
(grynųjų aktyvų pokyčių ataskaitos formos pavyzdys)
____________________________________________________
(Kaupimo bendrovės pavadinimas)
____________________________________________________
(Kodas, buveinės adresas)
(Tvirtinimo žyma)
PAGAL 20__ M. ______________ D. DUOMENIS
___________________ Nr. _____
(Data)
(litais)
| Eil. Nr. |
Straipsniai |
Pastabų Nr. |
Ataskaitinis laikotarpis |
Praėjęs ataskaitinis laikotarpis |
| I. |
GRYNIEJI AKTYVAI ATASKAITINIO LAIKOTARPIO PRADŽIOJE |
|
|
|
| II. |
PADIDĖJIMAS, IŠ VISO |
|
|
|
| 1. |
Pensijų įmokos |
|
|
|
| 2. |
Iš kitų pensijų fondų pervestos sumos |
|
|
|
| 3. |
Kaupimo bendrovės garantinės įmokos |
|
|
|
| 4. |
Palūkanos ir dividendai |
|
|
|
| 5. |
Investicijų pardavimo pelnas |
|
|
|
| 6. |
Investicijų vertės padidėjimo suma |
|
|
|
| 7. |
Turto vertės padidėjimas dėl užsienio valiutų kursų pasikeitimo |
|
|
|
| 8. |
Kitos pajamos |
|
|
|
| III. |
SUMAŽĖJIMAS, IŠ VISO |
|
|
|
| 1. |
Pensijų išmokos |
|
|
|
| 2. |
Į kitus pensijų fondus pervestos sumos |
|
|
|
| 3. |
Investicijų pardavimo nuostoliai |
|
|
|
| 4. |
Investicijų vertės sumažėjimo suma |
|
|
|
| 5. |
Turto vertės sumažėjimas dėl užsienio valiutų kursų pasikeitimo |
|
|
|
| 6. |
Valdymo sąnaudos |
|
|
|
| 7. |
Kitos sąnaudos |
|
|
|
| IV. |
GRYNIEJI AKTYVAI ATASKAITINIO LAIKOTARPIO PABAIGOJE |
|
|
|
|
|
|
Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
Prieš metus |
Prieš dvejus metus |
| V. |
APSKAITOS VIENETO VERTĖ |
|
|
|
| VI. |
APSKAITOS VIENETŲ SKAIČIUS |
|
|
|
__________________________________________________ ________________________
(Kaupimo bendrovės vadovo (Parašas) (Vardas ir pavardė)
pareigų pavadinimas)
______________
Pensijų fondų buhalterinės apskaitos ir
finansinės atskaitomybės tvarkos
4 priedas
(aiškinamojo rašto lentelės pavyzdys)
INVESTICIJŲ VERTĖS POKYTIS
(litais)
| Balanso straipsniai |
Pokytis |
|||||
| praėjusio ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
įsigyta |
parduota (išpirkta) |
vertės padidėjimas |
vertės sumažėjimas |
ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
| Skolos vertybiniai popieriai |
|
|
|
|
|
|
| Vyriausybių ir centrinių bankų arba jų garantuoti skolos vertybiniai popieriai |
|
|
|
|
|
|
| Kiti skolos vertybiniai popieriai |
|
|
|
|
|
|
| Nuosavybės vertybiniai popieriai |
|
|
|
|
|
|
| Kolektyvinio investavimo subjektų investiciniai vienetai ir akcijos |
|
|
|
|
|
|
| Kitos investicijos |
|
|
|
|
|
|
| Iš viso |
|
|
|
|
|
|
______________
Pensijų fondų buhalterinės apskaitos ir
finansinės atskaitomybės tvarkos
5 priedas
(aiškinamojo rašto lentelės pavyzdys)
TURTO STRUKTŪRA ATASKAITINIO LAIKOTARPIO PABAIGOJE
(litais)
| Turto arba emitento pavadinimas |
Valstybės, į kurios vertybinius popierius investuota, pavadinimas |
Valiutos, kuria denominuotas turtas, pavadinimas |
Nominali vertė (jeigu ji yra) |
Metinė palūkanų norma (jeigu ji yra) |
Indėlio, investicijos pabaigos terminas (jeigu ji terminuota) |
Tikroji vertė |
Turto, investicijos lyginamoji dalis (procentais) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Iš viso |
X |
X |
X |
X |
X |
|
100% |
______________
PATVIRTINTA
Lietuvos Respublikos Vyriausybės
2004 m. sausio 13 d. nutarimu Nr. 30
FINANSŲ MAKLERIO ĮMONIŲ IR VALDYMO ĮMONIŲ FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS SUDARYMO TVARKA
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Finansų maklerio įmonių ir valdymo įmonių finansinės atskaitomybės sudarymo tvarka (toliau vadinama – Tvarka) nustato finansų maklerio įmonių ir valdymo įmonių (toliau vadinama – įmonės) finansinės atskaitomybės sudarymo reikalavimus, finansinės atskaitomybės sudėtį ir ataskaitų apibūdinimą.
2. Šioje Tvarkoje vartojamos sąvokos apibrėžtos Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatyme (Žin., 2001, Nr. 99-3515), Lietuvos Respublikos įmonių finansinės atskaitomybės įstatyme (Žin., 2001, Nr. 99-3516), Lietuvos Respublikos įmonių konsoliduotos finansinės atskaitomybės įstatyme (Žin., 2001, Nr. 99-3517), Lietuvos Respublikos vertybinių popierių rinkos įstatyme (Žin., 1996, Nr. 16-412; 2001, Nr. 112-4074), Lietuvos Respublikos finansų įstaigų įstatyme (Žin., 2002, Nr. 91-3891), Lietuvos Respublikos kolektyvinio investavimo subjektų įstatyme (Žin., 2003, Nr. 74-3424), Lietuvos Respublikos papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatyme (Žin., 1999, Nr. 55-1765; 2003, Nr. 75-3473) ir Finansų maklerio įmonių kapitalo pakankamumo skaičiavimo taisyklėse, patvirtintose Lietuvos Respublikos vertybinių popierių komisijos 1997 m. lapkričio 21 d. nutarimu Nr. 26 (Žin., 1997, Nr. 108-2754; 2003, Nr. 72-3337).
II. FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS SUDARYMO REIKALAVIMAI
4. Metinę finansinę atskaitomybę įmonės sudaro pasibaigus jų finansiniams metams pagal finansinių metų paskutinės dienos duomenis. Jeigu priimtas sprendimas likviduoti ar reorganizuoti įmonę, ta įmonė turi parengti balansą ir pagal sprendimo priėmimo dienos duomenis, ir pagal likvidavimo ir reorganizavimo dienos duomenis.
8. Iki finansinės atskaitomybės sudarymo į apskaitą turi būti įtrauktos visos įmonės finansinių metų ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai. Apskaitos duomenys pagrindžiami turto ir įsipareigojimų inventorizacijos duomenimis.
9. Kai bendrųjų apskaitos principų, šios Tvarkos reikalavimų ir Verslo apskaitos standartų neužtenka, kad finansinė atskaitomybė tikrai ir teisingai parodytų įmonės finansinę būklę ir veiklos rezultatus, turi būti pateikta papildoma informacija. Kiekvienas šios Tvarkos reikalavimų ir Verslo apskaitos standartų nesilaikymo atvejis, jo priežastys ir poveikis įmonės turtui, nuosavam kapitalui ir įsipareigojimams nurodomas aiškinamajame rašte.
11. Balanso, nebalansinių straipsnių, pelno (nuostolių), pinigų srautų ir nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitų straipsnis, kuriame nėra duomens, į finansinės atskaitomybės ataskaitas gali būti neįtraukiamas, išskyrus tuos atvejus, kai yra atitinkamas praėjusių finansinių metų straipsnis. Finansinės atskaitomybės ataskaitų straipsniai gali būti papildomi – įterpiamos eilutės, jeigu to reikia siekiant teisingai parodyti įmonės finansinę būklę, veiklos rezultatus ir pinigų srautus.
12. Ataskaitinių finansinių metų pradžios finansinės atskaitomybės likučiai ataskaitose turi sutapti su praėjusių finansinių metų pabaigos finansinės atskaitomybės ataskaitų likučiais.
13. Jeigu ataskaitinių ir praėjusių finansinių metų finansinės atskaitomybės ataskaitų straipsnių dėl ataskaitos formos, apskaitos principų pakeitimo arba kitų priežasčių neįmanoma palyginti, praėjusių finansinių metų pabaigos likučiai gali būti taisomi, kad juos būtų galima palyginti. Aiškinamajame rašte nurodoma taisymo priežastis, skaičiavimo metodas ir atsiradę skirtumai.
III. FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS SUDĖTIS IR ATASKAITŲ APIBŪDINIMAS
16. Finansinę atskaitomybę sudaro:
17. Balanse nurodomas visas įmonės turtas, nuosavas kapitalas ir įsipareigojimai paskutinę finansinių metų dieną.
18. Nebalansinių straipsnių ataskaitoje nurodomas patikėjimo teise perduotas turtas, išvestinės finansinės priemonės, suteiktos ir gautos garantijos ir laidavimai, kiti įmonės nebalansiniai įsipareigojimai.
19. Pelno (nuostolių) ataskaitoje nurodomos visos per finansinius metus įmonės uždirbtos pajamos ir sąnaudos uždirbant šias pajamas ir veiklos rezultatai.
20. Pinigų srautų ataskaitoje nurodomos įmonės finansinių metų pinigų ir pinigų ekvivalentų įplaukos ir išmokos.
21. Nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitoje nurodomas nuosavo kapitalo padidėjimas ir sumažėjimas per finansinius metus.
22. Aiškinamajame rašte pateikiama išsami balanso, nebalansinių straipsnių, pelno (nuostolių), pinigų srautų ir nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitų analizė, taip pat papildoma informacija, kurios nereikalaujama pateikti finansinės atskaitomybės ataskaitose, kita informacija, kuri būtina siekiant teisingai parodyti įmonės finansinę būklę.
23. Finansinės atskaitomybės ataskaitų pradžioje turi būti nurodyta:
24. Finansinės atskaitomybės ataskaitose turi būti išlaikyti pavyzdinėse ataskaitose pateiktų straipsnių pavadinimai, numeracija ir eilės tvarka. Finansinės atskaitomybės ataskaitų straipsniai pildomi remiantis šios Tvarkos 6 priede pateiktais paaiškinimais.
26. Tarpinę finansinę atskaitomybę įmonės sudaro, kai to reikia, arba kitų teisės aktų nustatytu periodiškumu, nurodydamos ataskaitinio ir praėjusio ataskaitinio laikotarpių duomenis. Tarpinės finansinės atskaitomybės ataskaitinio laikotarpio pradžios likučiai balanso ir nebalansinių straipsnių ataskaitose turi sutapti su praėjusių finansinių metų pabaigos balanso ir nebalansinių straipsnių ataskaitų likučiais, o kitų tarpinės finansinės atskaitomybės praėjusio ataskaitinio laikotarpio likučiai ataskaitose turi sutapti su praėjusių finansinių metų atitinkamos tarpinės finansinės atskaitomybės ataskaitų likučiais.
IV. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
27. Finansinės atskaitomybės saugojimo tvarką nustato Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymas.
28. Likviduotų įmonių finansinė atskaitomybė saugoma Lietuvos Respublikos archyvų įstatymo (Žin., 1995, Nr. 107-2389) nustatyta tvarka.
Finansų maklerio įmonių ir valdymo įmonių
finansinės atskaitomybės sudarymo tvarkos
1 priedas
(balanso ir nebalansinių straipsnių ataskaitos formos pavyzdys)
__________________________________
(Įmonės pavadinimas)
_________________________________________
(Kodas, buveinės adresas)
(Tvirtinimo žyma)
BALANSAS IR NEBALANSINIŲ STRAIPSNIŲ ATASKAITA PAGAL
20 ___ M._____________________ D. DUOMENIS
______________ Nr. ______
(Data)
I. BALANSAS
(litais)
|
|
Turtas |
Pastabos Nr. |
Finansiniai metai |
Praėję finansiniai metai |
| I. |
PINIGAI IR PINIGŲ EKVIVALENTAI |
|
|
|
| II. |
GAUTINOS SUMOS, SUSIJUSIOS SU ĮMONĖS TEIKIAMOMIS PASLAUGOMIS |
1 |
|
|
| III. |
KITOS GAUTINOS SUMOS |
1 |
|
|
| IV. |
IŠANKSTINIAI APMOKĖJIMAI |
|
|
|
| V. |
PREKYBOS KNYGOS VERTYBINIAI POPIERIAI |
2 |
|
|
| V.1. |
Skolos vertybiniai popieriai |
|
|
|
| V.1.1. |
Vyriausybių vertybiniai popieriai |
|
|
|
| V.1.2. |
Kiti skolos vertybiniai popieriai |
|
|
|
| V.2. |
Nuosavybės vertybiniai popieriai |
|
|
|
| V.3. |
Kiti vertybiniai popieriai |
|
|
|
| VI. |
NE PREKYBOS KNYGOS VERTYBINIAI POPIERIAI |
2 |
|
|
| VI.1. |
Skolos vertybiniai popieriai |
|
|
|
| VI.1.1. |
Vyriausybių vertybiniai popieriai |
|
|
|
| VI.1.2. |
Kiti skolos vertybiniai popieriai |
|
|
|
| VI.2. |
Nuosavybės vertybiniai popieriai |
|
|
|
| VI.3. |
Investicijos į dukterines ir asocijuotas įmones |
3 |
|
|
| VI.4. |
Kiti vertybiniai popieriai |
|
|
|
| VII. |
GARANTINĖS ĮMOKOS |
|
|
|
| VIII. |
NEMATERIALUSIS TURTAS |
4 |
|
|
| VIII.1. |
Plėtros darbai |
|
|
|
| VIII.2. |
Prestižas |
|
|
|
| VIII.3. |
Patentai, licencijos |
|
|
|
| VIII.4. |
Programinė įranga |
|
|
|
| VIII.5. |
Kitas nematerialusis turtas |
|
|
|
| IX. |
MATERIALUSIS TURTAS |
|
|
|
| IX.1. |
Atsargos |
|
|
|
| IX.2. |
Ilgalaikis materialusis turtas |
4 |
|
|
| IX.2.1. |
Žemė |
|
|
|
| IX.2.2. |
Pastatai ir statiniai |
|
|
|
| IX.2.3. |
Mašinos ir įrengimai |
|
|
|
| IX.2.4. |
Transporto priemonės |
|
|
|
| IX.2.5. |
Kitas materialusis turtas |
|
|
|
|
|
TURTAS, IŠ VISO |
|
|
|
|
|
Įsipareigojimai ir nuosavas kapitalas |
Pastabos Nr. |
Finansiniai metai |
Praėję finansiniai metai |
| I. |
MOKĖTINOS SUMOS IR ĮSIPAREIGOJIMAI KREDITO IR FINANSŲ ĮSTAIGOMS |
5 |
|
|
| II. |
MOKĖTINOS SUMOS IR ĮSIPAREIGOJIMAI, SUSIJĘ SU ĮMONĖS TEIKIAMOMIS PASLAUGOMIS |
5 |
|
|
| III. |
IŠLEISTI SKOLOS VERTYBINIAI POPIERIAI |
6 |
|
|
| IV. |
KITOS MOKĖTINOS SUMOS IR ĮSIPAREIGOJIMAI |
5 |
|
|
| IV.1. |
Mokesčių įsipareigojimai |
|
|
|
| IV.2. |
Su darbo santykiais susiję įsipareigojimai |
|
|
|
| IV.3. |
Lizingo (finansinės nuomos) įsipareigojimai |
|
|
|
| IV.4. |
Gauti išankstiniai apmokėjimai |
|
|
|
| IV.5. |
Kitos mokėtinos sumos ir įsipareigojimai |
|
|
|
| V. |
ATIDĖJIMAI |
7 |
|
|
| VI. |
DOTACIJOS IR SUBSIDIJOS |
8 |
|
|
| VII. |
PASITIKĖTINĖS (SUBORDINUOTOS) PASKOLOS |
9 |
|
|
| VIII. |
KAPITALAS |
10 |
|
|
| VIII.1. |
Įstatinis (pasirašytasis) |
|
|
|
| VIII.2. |
Pasirašytasis neapmokėtas kapitalas (-) |
|
|
|
| VIII.3. |
Savos akcijos (-) |
|
|
|
| IX. |
AKCIJŲ PRIEDAI |
|
|
|
| X. |
REZERVAI |
|
|
|
| X.1. |
Privalomasis |
|
|
|
| X.2. |
Savoms akcijoms įsigyti |
|
|
|
| X.3. |
Kiti rezervai |
|
|
|
| XI. |
PERKAINOJIMO REZERVAI |
|
|
|
| XI.1. |
Ilgalaikio materialiojo turto perkainojimo rezervas |
|
|
|
| XI.2. |
Finansinio turto perkainojimo rezervas |
|
|
|
| XII. |
NEPASKIRSTYTASIS PELNAS (NUOSTOLIAI) |
|
|
|
| XII.1. |
Ataskaitinių metų pelnas (nuostoliai) |
|
|
|
| XII.2. |
Ankstesnių metų pelnas (nuostoliai) |
|
|
|
|
|
ĮSIPAREIGOJIMAI IR NUOSAVAS KAPITALAS, IŠ VISO |
|
|
|
II. NEBALANSINIAI STRAIPSNIAI
(litais)
|
|
Nebalansiniai straipsniai |
Pastabos Nr. |
Finansiniai metai |
Praėję finansiniai metai |
| I. |
KLIENTŲ PINIGAI |
|
|
|
| II. |
KLIENTŲ VERTYBINIAI POPIERIAI |
|
|
|
| III. |
GAUTINOS SUMOS, SUSIJUSIOS SU KLIENTŲ SĄSKAITA VYKDOMAIS SANDORIAIS |
|
|
|
| IV. |
IŠVESTINĖS FINANSINĖS PRIEMONĖS |
11 |
X |
X |
| IV.1. |
Palūkanų normos sutartys |
|
X |
X |
| IV.1.1. |
Gautinos sumos |
|
|
|
| IV.1.2. |
Mokėtinos sumos |
|
|
|
| IV.2. |
Kiti |
|
|
|
| V. |
SUTEIKTOS FINANSINĖS GARANTIJOS IR LAIDAVIMAI |
12 |
|
|
| VI. |
GAUTOS FINANSINĖS GARANTIJOS IR LAIDAVIMAI |
12 |
|
|
| VII. |
KITI NEBALANSINIAI ĮSIPAREIGOJIMAI |
13 |
|
|
__________________________________________________ ________________________
(Įmonės vadovo (Parašas) (Vardas ir pavardė)
pareigų pavadinimas)
______________
Finansų maklerio įmonių ir valdymo įmonių
finansinės atskaitomybės sudarymo tvarkos
2 priedas
(pelno (nuostolių) ataskaitos formos pavyzdys)
_________________________________________
(Įmonės pavadinimas)
_________________________________________
(Kodas, buveinės adresas)
(Tvirtinimo žyma)
PELNO (NUOSTOLIŲ) ATASKAITA PAGAL
20 ___ M. ________________ D. DUOMENIS
______________ Nr. ______
(Data)
(litais)
| Eil. Nr. |
Straipsniai |
Pastabos Nr. |
Finansiniai metai |
Praėję finansiniai metai |
| I. |
PAGRINDINĖS VEIKLOS PELNAS (NUOSTOLIAI) |
|
|
|
| I.1. |
Komisinių už tarpininkavimą vertybinių popierių prekybai pajamos |
|
|
|
| I.2. |
Komisinių už tarpininkavimą vertybinių popierių prekybai sąnaudos |
|
|
|
| I.3. |
Pajamos iš klientų aptarnavimo veiklos |
|
|
|
| I.4. |
Paslaugų teikimo klientams sąnaudos |
|
|
|
| I.5. |
Valdymo pajamos |
|
|
|
| I.6. |
Valdymo sąnaudos |
|
|
|
| I.7. |
Prekybos knygos pelnas (nuostoliai) |
|
|
|
| I.7. 1. |
Realizuotas pelnas (nuostoliai) |
|
|
|
| I.7. 2. |
Nerealizuotas pelnas (nuostoliai) |
|
|
|
| I.7. 3. |
Dividendai |
|
|
|
| I.7. 4. |
Palūkanos |
|
|
|
| II. |
FINANSINĖS IR INVESTICINĖS VEIKLOS PELNAS (NUOSTOLIAI) |
|
|
|
| II.1. |
Ne prekybos knygos pelnas (nuostoliai) |
|
|
|
| II.1. 1. |
Realizuotas pelnas (nuostoliai) |
|
|
|
| II.1. 2. |
Nerealizuotas pelnas (nuostoliai) |
|
|
|
| II.1. 3. |
Dividendai |
|
|
|
| II.1. 4. |
Palūkanos |
|
|
|
| II.2. |
Operacijų užsienio valiuta pelnas (nuostoliai) |
|
|
|
| II.2. 1. |
Pajamos iš operacijų užsienio valiuta |
|
|
|
| II.2. 2. |
Operacijų užsienio valiuta sąnaudos |
|
|
|
| II.3. |
Palūkanos |
|
|
|
| II.3. 1. |
Pajamos |
|
|
|
| II.3. 2. |
Sąnaudos |
|
|
|
| II.4. |
Pajamos iš dukterinių ir asocijuotų įmonių |
|
|
|
| III. |
BENDRAS VEIKLOS PELNAS (NUOSTOLIAI) |
|
|
|
| IV. |
KITOS VEIKLOS PELNAS (NUOSTOLIAI) |
16 |
|
|
| IV.1. |
Kitos veiklos pajamos |
|
|
|
| IV.2. |
Kitos veiklos sąnaudos |
|
|
|
| V. |
BENDROSIOS IR ADMINISTRACINĖS SĄNAUDOS |
|
|
|
| V.1. |
Darbo užmokestis |
|
|
|
| V.2. |
Socialinis draudimas |
|
|
|
| V.3. |
Kitos bendrosios ir administracinės sąnaudos |
|
|
|
| V.4. |
Nusidėvėjimas ir amortizacija |
|
|
|
| VI. |
ATIDĖJIMAI |
|
|
|
| VII. |
PAGAUTĖ |
17 |
|
|
| XIII. |
NETEKIMAI |
17 |
|
|
| IX. |
PELNAS (NUOSTOLIAI) PRIEŠ APMOKESTINIMĄ |
|
|
|
| X. |
PELNO MOKESTIS |
|
|
|
| XI. |
GRYNASIS PELNAS (NUOSTOLIAI) |
|
|
|
__________________________________________________ ________________________
(Įmonės vadovo (Parašas) (Vardas ir pavardė)
pareigų pavadinimas)
______________
Finansų maklerio įmonių ir valdymo įmonių
finansinės atskaitomybės sudarymo tvarkos
3 priedas
(pinigų srautų ataskaitos formos pavyzdys)
_________________________________________
(Įmonės pavadinimas)
_________________________________________
(Kodas, buveinės adresas)
(Tvirtinimo žyma)
PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA PAGAL
20 ____ M.________________ D. DUOMENIS
______________ Nr. ______
(Data)
(litais)
| Eil. Nr. |
Straipsniai |
Finansiniai metai |
Praėję finansiniai metai |
| I. |
PAGRINDINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI |
|
|
| I.1. |
Gauti iš klientų komisiniai |
|
|
| I.2. |
Sumokėta komisinių tarpininkams |
|
|
| I.3. |
Gautos sumos už suteiktas paslaugas klientams |
|
|
| I.4. |
Sumokėta trečiosioms šalims teikiant paslaugas klientams |
|
|
| I.5. |
Gautos sumos už valdymą |
|
|
| I.6. |
Sumokėta trečiosioms šalims už paslaugas, susijusias su valdymu |
|
|
| I.7. |
Iš prekybos knygos |
|
|
| I.7.1. |
Vertybinių popierių perleidimo įplaukos |
|
|
| I.7.2. |
Vertybinių popierių įsigijimo išmokos |
|
|
| I.7.3. |
Išvestinių finansinių priemonių perleidimo įplaukos |
|
|
| I.7.4. |
Išvestinių finansinių priemonių įsigijimo išmokos |
|
|
| I.7.5. |
Gauti dividendai |
|
|
| I.7.6. |
Gautos palūkanos |
|
|
| I.7.7. |
Sumokėtos palūkanos |
|
|
| I.8. |
Gautos paskolų palūkanos |
|
|
| I.9. |
Sumokėtos paskolų palūkanos |
|
|
| I.10. |
Suteiktos paskolos |
|
|
| I.11. |
Susigrąžintos paskolos |
|
|
| I.12. |
Sumokėtas darbo užmokestis |
|
|
| I.13. |
Sumokėtos socialinio draudimo įmokos |
|
|
| I.14. |
Sumokėta už kitas paslaugas |
|
|
| I.15. |
Sumokėta mokesčių |
|
|
| I.16. |
Kitos pinigų įplaukos |
|
|
| I.17. |
Kitos pinigų išmokos |
|
|
|
|
Grynieji pagrindinės veiklos pinigų srautai |
|
|
| II. |
INVESTICINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI |
|
|
| II.1. |
Iš ne prekybos knygos |
|
|
| II.1. 1. |
Vertybinių popierių perleidimo įplaukos |
|
|
| II.1. 2. |
Vertybinių popierių įsigijimo išmokos |
|
|
| II.1. 3. |
Išvestinių finansinių priemonių perleidimo įplaukos |
|
|
| II.1. 4. |
Išvestinių finansinių priemonių įsigijimo išmokos |
|
|
| II.1. 5. |
Gauti dividendai |
|
|
| II.1. 6. |
Gautos palūkanos |
|
|
| II.1. 7. |
Sumokėtos palūkanos |
|
|
| II.2. |
Ilgalaikio materialiojo ir nematerialiojo turto perleidimo įplaukos |
|
|
| II.3. |
Ilgalaikio materialiojo ir nematerialiojo turto įsigijimo išmokos |
|
|
| II.4. |
Kitos pinigų įplaukos |
|
|
| II.5. |
Kitos pinigų išmokos |
|
|
|
|
Grynieji investicinės veiklos pinigų srautai |
|
|
| III. |
FINANSINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI |
|
|
| III.1. |
Išleista akcijų (apmokėta dalis) |
|
|
| III.2. |
Akcininkų įnašai nuostoliams padengti |
|
|
| III.3. |
Įsigyta savų akcijų |
|
|
| III.4. |
Išleista obligacijų |
|
|
| III.5. |
Supirkta obligacijų |
|
|
| III.6. |
Sumokėta lizingo (finansinės nuomos) įsipareigojimų |
|
|
| III.7. |
Gautos paskolos |
|
|
| III.8. |
Grąžintos paskolos |
|
|
| III.9. |
Išmokėti dividendai |
|
|
| III. 10. |
Sumokėtos palūkanos |
|
|
| III. 11. |
Gautos pasitikėtinės (subordinuotos) paskolos |
|
|
| III. 12. |
Grąžintos pasitikėtinės (subordinuotos) paskolos |
|
|
| III. 13. |
Kitos pinigų įplaukos |
|
|
| III. 14. |
Kitos pinigų išmokos |
|
|
|
|
Grynieji finansinės veiklos pinigų srautai |
|
|
| IV. |
YPATINGŲJŲ STRAIPSNIŲ PINIGŲ SRAUTAI |
|
|
| IV.1. |
Ypatingųjų straipsnių pinigų srautų padidėjimas |
|
|
| IV.2. |
Ypatingųjų straipsnių pinigų srautų sumažėjimas |
|
|
| V. |
VALIUTŲ KURSŲ PASIKEITIMO ĮTAKA GRYNŲJŲ PINIGŲ IR PINIGŲ EKVIVALENTŲ LIKUČIUI |
|
|
| VI. |
GRYNASIS PINIGŲ SRAUTŲ PADIDĖJIMAS (SUMAŽĖJIMAS) |
|
|
| VII. |
PINIGAI IR PINIGŲ EKVIVALENTAI LAIKOTARPIO PRADŽIOJE |
|
|
| VIII. |
PINIGAI IR PINIGŲ EKVIVALENTAI LAIKOTARPIO PABAIGOJE |
|
|
__________________________________________________ ________________________
(Įmonės vadovo (Parašas) (Vardas ir pavardė)
pareigų pavadinimas)
______________
Finansų maklerio įmonių ir valdymo įmonių
finansinės atskaitomybės sudarymo tvarkos
4 priedas
(nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitos formos pavyzdys)
_________________________________________
(Įmonės pavadinimas)
_________________________________________
(Kodas, buveinės adresas)
(Tvirtinimo žyma)
NUOSAVO KAPITALO POKYČIŲ ATASKAITA PAGAL 20 ____ M._______________D. DUOMENIS
______________ Nr. ______
(Data)
(litais)
|
|
Kapitalas |
Akcijų priedai |
Rezervai |
Perkainojimo rezervai |
Nepaskirstytasis pelnas (nuostoliai) |
Iš viso |
||||
| apmokėtas įstatinis kapitalas |
savos akcijos (-) |
privalomasis |
savoms akcijoms įsigyti |
kiti rezervai |
ilgalaikio materialiojo turto |
finansinio turto |
||||
| 1. Likutis praėjusių finansinių metų pradžioje |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2. Apskaitos politikos pakeitimo rezultatas |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 3. Esminių klaidų taisymo rezultatas |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 4. Perskaičiuotas likutis praėjusių finansinių metų pradžioje |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 5. Ilgalaikio materialiojo turto vertės padidėjimas/sumažėjimas |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 6. Finansinio turto vertės padidėjimas/sumažėjimas |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 7. Savų akcijų įsigijimas/pardavimas |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 8. Pelno (nuostolių) ataskaitoje nepripažinta s pelnas/nuostoliai |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 9. Ataskaitinio laikotarpio grynasis pelnas/nuostoliai |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 10. Dividendai |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 11. Kitos išmokos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 12. Sudaryti rezervai |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 13. Panaudoti rezervai |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 14. Įstatinio kapitalo didinimas/mažinimas |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 15. Likutis finansinių metų pradžioje |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 16. Ilgalaikio materialioj o turto vertės padidėjimas/sumažėjimas |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 17. Finansinio turto vertės padidėjimas/sumažėjimas |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 18. Savų akcijų įsigijimas/pardavimas |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 19. Pelno (nuostolių) ataskaitoje nepripažint as pelnas/nuostoliai |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 20. Ataskaitini o laikotarpio grynasis pelnas/nuostoliai |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 21. Dividendai |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 22. Kitos išmokos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 23. Sudaryti rezervai |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 24. Panaudoti rezervai |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 25. Įstatinio kapitalo didinimas/mažinimas |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 26. Likutis finansinių metų pabaigoje |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
__________________________________________________ ________________________
(Įmonės vadovo (Parašas) (Vardas ir pavardė)
pareigų pavadinimas)
______________
Finansų maklerio įmonių ir valdymo įmonių
finansinės atskaitomybės sudarymo tvarkos
5 priedas
AIŠKINAMASIS RAŠTAS
1. Aiškinamajame rašte turi būti pateikta bendra informacija apie įmonę, įmonės veiklą, dukterines ir asocijuotas įmones, valdomus investicinius fondus ar investicines kintamojo kapitalo bendroves, sąlygos, kuriomis dirba įmonė ir kurios gali paveikti įmonės plėtrą, įmonės tyrimų ir plėtros veikla, įstatinio kapitalo pokyčiai ir šių pokyčių priežastys, vidutinis metų sąrašinis darbuotojų skaičius per ataskaitinius ir praėjusius finansinius metus arba darbuotojų skaičius ataskaitinių ir praėjusių finansinių metų pabaigoje. Pateikiama informacija apie valdomus pensijų fondus kartu su jų finansine atskaitomybe.
2. Išdėstoma įmonės apskaitos politika – nurodomi apskaitos principai, apskaitos metodai ir taisyklės, kurių laikomasi tvarkant apskaitą, sudarant ir pateikiant finansinę atskaitomybę, vertybinių popierių perkainojimo metodai ir perkainojimo periodiškumas. Jeigu per ataskaitinį laikotarpį įmonė pakeičia apskaitos politiką, turi būti pateiktos tokio pasikeitimo detalės ir nurodomas poveikis įmonės veiklos rezultatams.
3. Įmonės aiškinamojo rašto pastabose išdėstomas tam tikrų finansinės atskaitomybės straipsnių turinys.
4. Įmonės aiškinamąjį raštą pasirašo įmonės vadovas.
1 lentelė. Gautinos sumos.
(litais)
| Pavadinimas |
Praėjusių finansinių metų pabaigoje |
Padidėjimas (+) |
Sumažėjimas (-) |
Finansinių metų pabaigoje |
|
| Gautinos sumos, susijusios su įmonės teikiamomis paslaugomis |
|
|
|
|
|
| Įmonės gautinos sumos |
|
|
|
|
|
| Gautinos sumos, susijusios su klientų sąskaita vykdomais sandoriais |
|
|
|
|
|
| Kitos gautinos sumos |
|
|
|
|
|
| Biudžeto skola įmonei |
|
|
|
|
|
| Gauti vekseliai |
|
|
|
|
|
| Suteikti avansai |
|
|
|
|
|
| Suteiktos paskolos |
|
|
|
|
|
| Kitos gautinos sumos |
|
|
|
|
|
| Iš viso |
|
|
|
|
|
2 lentelė. Prekybos ir ne prekybos knygų vertybinių popierių pokytis.
Lentelėje parodomi atskirų prekybos ir ne prekybos knygų pozicijų pokyčiai per ataskaitinį laikotarpį.
(litais)
| Vertybiniai popieriai |
Pokyčio aprašymas |
|||||
| praėjusių finansinių metų pabaigoje |
įsigyta |
parduota |
vertės padidėjimas |
vertės sumažėjimas |
finansinių metų pabaigoje |
|
| Prekybos knygos vertybiniai popieriai |
|
|
|
|
|
|
| Skolos vertybiniai popieriai |
|
|
|
|
|
|
| Vyriausybių vertybiniai popieriai |
|
|
|
|
|
|
| Kiti skolos vertybiniai popieriai |
|
|
|
|
|
|
| Nuosavybės vertybiniai popieriai |
|
|
|
|
|
|
| Kiti vertybiniai popieriai |
|
|
|
|
|
|
| Ne prekybos knygos vertybiniai popieriai |
|
|
|
|
|
|
| Skolos vertybiniai popieriai |
|
|
|
|
|
|
| Vyriausybių vertybiniai popieriai |
|
|
|
|
|
|
| Kiti skolos vertybiniai popieriai |
|
|
|
|
|
|
| Nuosavybės vertybiniai popieriai |
|
|
|
|
|
|
| Investicijos į dukterines ir asocijuotas įmones |
|
|
|
|
|
|
| Kiti vertybiniai popieriai |
|
|
|
|
|
|
| Iš viso |
|
|
|
|
|
|
3 lentelė. Investicijos į dukterines ir asocijuotas įmones.
Parodomos investicijos į įmones, padarytos siekiant daryti reikšmingą įtaką tų įmonių veiklai arba jas valdyti.
| Įmonės pavadinimas |
Veiklos pobūdis |
Valdoma dalis (procentais) |
Nuosavo kapitalo dydis (litais) |
Grynasis pelnas (nuostoliai) (litais) |
|
|
|
|
|
|
4 lentelė. Ilgalaikis materialusis ir nematerialusis turtas.
Sugrupuojamas ilgalaikis materialusis ir nematerialusis turtas pagal reikšmingas turto grupes, parodant turto įsigijimo savikainą, sukauptą nusidėvėjimą (amortizaciją), likutinę vertę.
(litais)
| Pavadinimas |
Žemė |
Pastatai ir statiniai |
Mašinos ir įrengimai |
Transporto priemonės |
Kitas materialusis turtas |
Iš viso ilgalaikio materialiojo turto |
Nematerialusis turtas |
|
| Likutinė vertė praėjusių finansinių metų pabaigoje |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Įsigijimo savikaina Praėjusių finansinių metų pabaigoje Finansinių metų pokyčiai: įsigyta turto perleistas ir nurašytas turtas (-) perrašyta iš vieno straipsnio į kitą +/(-) |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Įsigijimo savikaina finansinių metų pabaigoje |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Perkainojimas Praėjusių finansinių metų pabaigoje Finansinių metų pokyčiai: vertės padidėjimas (sumažėjimas) +/(-) kitiems asmenims perleisto ir nurašyto turto (-) perrašyta iš vieno straipsnio į kitą +/(-) |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Perkainojimas finansinių metų pabaigoje |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Nusidėvėjimas (amortizacija) Praėjusių finansinių metų pabaigoje Finansinių metų pokyčiai: finansinių metų nusidėvėjimas (amortizacija) atkuriantys įrašai (-) kitiems asmenims perleisto ir nurašyto turto (-) perrašyta iš vieno straipsnio į kitą +/(-) |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Nusidėvėjimas (amortizacija) finansinių metų pabaigoje |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Vertės sumažėjimas Praėjusių finansinių metų pabaigoje Finansinių metų pokyčiai: finansinių metų vertės sumažėjimas atkuriantys įrašai (-) kitiems asmenims perleisto ir nurašyto turto (-) perrašyta iš vieno straipsnio į kitą +/(-) |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Vertės sumažėjimas finansinių metų pabaigoje |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Likutinė vertė finansinių metų pabaigoje |
|
|
|
|
|
|
|
|
5 lentelė. Mokėtinos sumos ir įsipareigojimai.
Pagal pobūdį detalizuojami įsipareigojimai, nurodant įsipareigojimų padengimo laikotarpį.
(litais)
| Mokėtinos sumos ir įsipareigojimai |
Per tris mėnesius |
Po trijų mėnesių, bet ne vėliau kaip per vienerius metus |
Po vienerių metų, bet ne vėliau kaip per penkerius metus |
Po penkerių metų |
|
|
|
|
|
|
6 pastaba. Išleisti skolos vertybiniai popieriai.
Pastaboje, atsižvelgiant į kiekvieną vertybinių popierių klasę, aprašoma, kuriam terminui, kokios vertės, kokioje rinkoje išleisti skolos vertybiniai popieriai, kitos sąlygos.
7 pastaba. Atidėjimai.
Pastaboje aprašoma atidėjimų sudarymo politika, parodomos reikšmingos atidėjimų sumos.
8 pastaba. Dotacijos ir subsidijos.
Nurodomas gauto finansavimo tikslas, kitos sąlygos.
9 pastaba. Pasitikėtinės (subordinuotos) paskolos.
Nurodomos pasitikėtinių (subordinuotų) paskolų pagrindinės sutarčių sąlygos, t. y. paskolos suma, palūkanų normos dydis, paskolos paėmimo data, paskolos grąžinimo data, likutis finansinės atskaitomybės sudarymo dieną.
10 pastaba. Kapitalas.
Aprašoma įmonės įstatinio kapitalo sudėtis, nurodant akcijų skaičių ir jų nominalią vertę.
11 pastaba. Išvestinės finansinės priemonės.
Aprašomos nebalansiniuose straipsniuose apskaitoje rodomos išvestinės finansinės priemonės pagal rūšį, apimties pokytį per ataskaitinį laikotarpį ir likutį laikotarpio pabaigoje.
12 pastaba. Suteiktos ir gautos finansinės garantijos ir laidavimai.
Pastaboje nurodomos įmonės suteiktų ir gautų finansinių garantijų ir laidavimų sumos, jų pokytis per ataskaitinį laikotarpį.
13 pastaba. Kiti nebalansiniai įsipareigojimai.
Pastaboje nurodomos kitų nebalansinių įsipareigojimų sumos ir jų pokytis per ataskaitinį laikotarpį.
14 lentelė. Finansiniai ryšiai su įmonės vadovais ir kitais susijusiais asmenimis*.
Parodomos įmonės vadovams ir kitiems susijusiems asmenims per metus apskaičiuotos pinigų sumos, perleistas turtas ir suteiktos garantijos.
(litais)
|
|
Finansiniai metai |
Praėję finansiniai metai |
Likutis finansinių metų pabaigoje |
| Per metus apskaičiuotos sumos, susijusios su darbo santykiais: vadovams kitiems susijusiems asmenims |
|
|
|
| Įmonės suteiktos paskolos: vadovams kitiems susijusiems asmenims |
|
|
|
| Gautos paskolos: iš vadovų iš kitų susijusių asmenų |
|
|
|
| Neatlygintinai perduotas turtas ir dovanos: vadovams kitiems susijusiems asmenims |
|
|
|
| Įmonės vardu suteiktų garantijų sumos: vadovams kitiems susijusiems asmenims |
|
|
|
| Kitos per metus apskaičiuotos reikšmingos sumos: vadovams kitiems susijusiems asmenims |
|
|
|
| Kiti reikšmingi įsipareigojimai įmonei: vadovų kitų susijusių asmenų |
|
|
|
| Parduotas turtas: vadovams kitiems susijusiems asmenims |
|
|
|
| Vidutinis vadovų skaičius per metus |
|
|
|
15 pastaba. Pobalansiniai įvykiai.
Pastaboje aprašomi reikšmingi pobalansiniai įvykiai, susiję su finansiniais metais ir galintys turėti įtakos ateities finansiniams rezultatams.
16 lentelė. Kitos veiklos pelnas (nuostoliai).
Parodomos kitos veiklos pajamos ir sąnaudos pagal reikšmingas sumas.
(litais)
|
|
Finansiniai metai |
Praėję finansiniai metai |
| Kitos veiklos pajamos (sumos detalizuojamos): |
|
|
| Kitos veiklos sąnaudos (sumos detalizuojamos): |
|
|
17 lentelė. Ypatingieji straipsniai.
Parodoma pagautė ir netekimai pagal reikšmingas sumas.
(litais)
|
|
Finansiniai metai |
Praėję finansiniai metai |
| Pagautė (sumos detalizuojamos): |
|
|
| Netekimai (sumos detalizuojamos): |
|
|
______________
Finansų maklerio įmonių ir valdymo įmonių
finansinės atskaitomybės sudarymo tvarkos
6 priedas
SVARBIAUSIŲJŲ FINANSŲ MAKLERIO ĮMONIŲ IR VALDYMO ĮMONIŲ FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS STRAIPSNIŲ PAAIŠKINIMAI
I. BALANSAS
1. Straipsnyje „I. Pinigai ir pinigų ekvivalentai“ parodomi bankuose ir kasoje esantys pinigai įvairia valiuta ir pinigų ekvivalentai.
2. Straipsnyje „II. Gautinos sumos, susijusios su įmonės teikiamomis paslaugomis“ parodomos įmonės gautinos sumos iš operacijų su vertybiniais popieriais, gautinos sumos už suteiktas paslaugas emitentams ir investuotojams. Šio straipsnio suma detalizuojama aiškinamojo rašto 1 lentelėje.
3. Straipsnyje „III. Kitos gautinos sumos“ įrašomos kitos gautinos sumos – biudžeto skola įmonei, atskaitingiems asmenims išduotas avansas ir kitos. Šiame straipsnyje parodomi akcininkų nesumokėti įnašai už pasirašytas akcijas, skolos už perleistą įmonės materialųjį ir nematerialųjį turtą, taip pat prekybos partnerių, kitų juridinių ir fizinių asmenų įsipareigojimai įmonei, kurie turi būti padengti, gauti vekseliai. Šio straipsnio suma detalizuojama aiškinamojo rašto 1 lentelėje.
5. Straipsniai „V. Prekybos knygos vertybiniai popieriai“ ir „VI. Ne prekybos knygos vertybiniai popieriai“ skirti įmonės turimiems vertybiniams popieriams. Kintant vertybinių popierių rinkos kainoms, vertybiniai popieriai perkainojami pripažįstant nerealizuotą pelną (nuostolius) arba perkainojimo rezultatą įtraukiant į finansinio turto perkainojimo rezervą. Šių straipsnių sumos detalizuojamos aiškinamojo rašto 2 ir 3 lentelėse.
6. Straipsnyje „V. Prekybos knygos vertybiniai popieriai“ parodomi įsigyti vertybiniai popieriai ir biržos prekės, kurias įmonė įsigijo perparduoti, tikėdamasi per trumpą laiką gauti pelno iš jų pirkimo ir pardavimo kainų skirtumų arba dėl kitų kainų ar palūkanų normų pasikeitimų.
7. Straipsnis „VI. Ne prekybos knygos vertybiniai popieriai“ skirtas kitiems nei prekybos knygos vertybiniams popieriams.
8. Straipsnis „VI.4. Investicijos į dukterines ir asocijuotas įmones“ skirtas ilgalaikėms investicijoms į kitas įmones, padarytoms siekiant daryti įtaką tų įmonių veiklai, užsiimti bendra veikla arba visiškai jas valdyti.
9. Straipsnis „VII. Garantinės įmokos“ skirtas pagal sutartis su vertybinių popierių biržomis įmokėtiems įnašams.
10. Straipsnis „VIII. Nematerialusis turtas“ skirtas įmonės nematerialiajam turtui. Šiam turtui priskiriamos įmonės plėtros arba reorganizavimo išlaidos, įsigyti patentai, licencijos, prekių ženklai ir kitos panašios teisės, kompiuterinė programinė įranga, prestižas. Šio straipsnio suma detalizuojama aiškinamojo rašto 4 lentelėje.
11. Straipsnis „IX. Materialusis turtas“ skirtas įmonei priklausančiam trumpalaikiam ir ilgalaikiam materialiajam turtui. Straipsnio suma detalizuojama aiškinamojo rašto 4 lentelėje.
12. Straipsnyje „IX.1. Atsargos“ parodomas įmonės trumpalaikis turtas – kanceliarinės, ūkio prekės ir panašus turtas.
13. Straipsnis „IX.2. Ilgalaikis materialusis turtas“ skirtas įmonės ilgalaikiam materialiajam turtui, taip pat ilgalaikiam turtui, kuriuo įmonė disponuoja pagal lizingo (finansinės nuomos) arba kitas panašias ilgalaikes sutartis.
14. Straipsnyje „I. Mokėtinos sumos ir įsipareigojimai kredito ir finansų įstaigoms“ parodomi įsipareigojimai kredito ir finansų įstaigoms. Šio straipsnio suma detalizuojama aiškinamojo rašto 5 lentelėje.
15. Straipsnis „II. Mokėtinos sumos ir įsipareigojimai, susiję su įmonės teikiamomis paslaugomis“ skirtas įmonės mokėtinoms sumoms už operacijas su vertybiniais popieriais, mokėtinoms sumoms, susijusioms su pagrindine įmonės veikla. Šio straipsnio suma detalizuojama aiškinamojo rašto 5 lentelėje.
16. Straipsnis „III. Išleisti skolos vertybiniai popieriai“ skirtas įmonės išleistiems skolos vertybiniams popieriams. Straipsnio suma detalizuojama aiškinamojo rašto 6 pastaboje.
17. Straipsnis „IV. Kitos mokėtinos sumos ir įsipareigojimai“ skirtas įmonės įsipareigojimams, susijusiems su mokesčiais, darbo užmokesčiu, socialinio draudimo įmokomis, kitoms mokėtinoms sumoms ir įsipareigojimams. Šio straipsnio suma detalizuojama aiškinamojo rašto 5 lentelėje.
18. Straipsnis „IV.4. Lizingo (finansinės nuomos) įsipareigojimai“ skirtas lizingo (finansinės nuomos) įsipareigojimams.
19. Straipsnis „IV.6. Kitos mokėtinos sumos ir įsipareigojimai“ skirtas iš trečiųjų asmenų gautiems piniginiams užstatams, sukauptoms sąnaudoms, kitoms įmonės mokėtinoms sumoms ir įsipareigojimams.
20. Straipsnis „V. Atidėjimai“ skirtas atidėjimams savo veiklos rizikai sumažinti, dėl rizikos patirtiems nuostoliams padengti ir kitiems atidėjimams. Šio straipsnio suma detalizuojama aiškinamojo rašto 7 pastaboje.
22. Straipsnis „VII. Pasitikėtinės (subordinuotos) paskolos“ skirtas pasitikėtinėms (subordinuotoms) paskoloms. Šio straipsnio suma detalizuojama aiškinamojo rašto 9 pastaboje.
23. Straipsnis „VIII. Kapitalas“ skirtas įstatiniam apmokėtam ir neapmokėtam pasirašytam kapitalui ir supirktoms savoms akcijoms. Šio straipsnio suma detalizuojama aiškinamojo rašto 10 pastaboje.
25. Straipsnyje „X. Rezervai“ nurodomi teisės aktų ir įstatų nustatyta tvarka sudaromi rezervai iš paskirstytinojo pelno.
26. Straipsnyje „XI. Perkainojimo rezervai“ parodoma ilgalaikio materialiojo ir finansinio turto vertės padidėjimo suma, gauta perkainojus turtą.
II. NEBALANSINIŲ STRAIPSNIŲ ATASKAITA
30. Straipsnyje „III. Gautinos sumos, susijusios su klientų sąskaita vykdomais sandoriais“ parodomos gautinos sumos iš operacijų su vertybiniais popieriais klientų sąskaita.
31. Straipsnis „IV. Išvestinės finansinės priemonės“ skirtas įmonės išvestinėms finansinėms priemonėms. Šis straipsnis paaiškinamas aiškinamojo rašto 11 pastaboje.
32. Straipsniuose „V. Suteiktos finansinės garantijos ir laidavimai“ ir „VI. Gautos finansinės garantijos ir laidavimai“ parodomos suteiktos ir gautos finansinės garantijos ir laidavimai. Šie straipsniai paaiškinami aiškinamojo rašto 12 pastaboje.
III. PELNO (NUOSTOLIŲ) ATASKAITA
34. Straipsnyje „I. Pagrindinės veiklos pelnas (nuostoliai)“ nurodomas pelnas, gautas aptarnaujant emitentus, investuotojus, pelnas, gaunamas už klientų investicijų valdymą, ir tarpininkavimo veiklos pelnas.
35. Straipsniuose „I.4.1. Realizuotas pelnas (nuostoliai)“ ir „II.1.1. Realizuotas pelnas (nuostoliai)“ parodomas skirtumas tarp vertybinių popierių pardavimo kainos ir įsigijimo arba perkainotos vertės.
36. Straipsniuose „I.4.2. Nerealizuotas pelnas (nuostoliai)“ ir „II.1.2. Nerealizuotas pelnas (nuostoliai)“ parodomas vertybinių popierių perkainojimo rezultatas. Nerealizuotas pelnas (nuostoliai) gali būti pateikiamas ne pelno (nuostolių) ataskaitoje, o balanse – finansinio turto perkainojimo rezerve. Ne prekybos knygos vertybinių popierių vertės padidėjimas fiksuojamas perkainojimo rezerve. Šis rezervas mažinamas tų vertybinių popierių vertės mažėjimo suma, kol išeikvojamas perkainojimo rezervas. Visais kitais atvejais vertybinių popierių vertės sumažėjimas pripažįstamas sąnaudomis. Kai anksčiau nukainotų vertybinių popierių vertė, kurios sumažėjimas pripažintas sąnaudomis, vėl kyla, šis padidėjimas pripažįstamas pajamomis iki tokio lygio, iki kurio nurašyta į sąnaudas. Tolesnis padidėjimas pripažįstamas kaip finansinio turto perkainojimo rezervas.
37. Straipsnyje „II.2. Operacijų užsienio valiuta pelnas (nuostoliai)“ nurodomas pelnas arba nuostoliai, gauti atliekant operacijas užsienio valiuta ir perkainojant valiutinius straipsnius balanse pagal Lietuvos banko nustatytą lito ir užsienio valiutos santykį.
IV. PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA
39. Straipsnyje „I. Pagrindinės veiklos pinigų srautai“ parodomi pinigų srautai iš pagrindinės įmonės veiklos: gauti komisiniai iš tarpininkavimo veiklos, pinigai, gauti už suteiktas klientų aptarnavimo paslaugas, pinigai, mokami tarpininkams už suteiktas paslaugas, pinigai, gauti iš prekybos knygos pozicijų, pinigai, mokami darbuotojams, pinigai, imami ir mokami draudimo įmonėms kaip draudimo mokestis, nuomos mokestis, pelno mokestis ir panašiai.
40. Straipsnyje „II. Investicinės veiklos pinigų srautai“ parodomos pinigų išmokos už įsigytą turtą, kuris ilgą laiką teiks ekonominę naudą, taip pat pinigų įplaukos šį turtą perleidžiant. Pinigų srautai iš investicinės veiklos gali būti pinigai, gauti iš ne prekybos knygos pozicijų, pinigai, išleisti ilgalaikiam turtui įsigyti, pinigai, gauti pardavus ilgalaikį turtą, pinigai, gaunami ir mokami pagal būsimus sandorius ir panašiai.
V. NUOSAVO KAPITALO POKYČIŲ ATASKAITA
42. Nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitoje nurodoma:
* Vadovai – vadovaujantieji darbuotojai, atsakingi už įmonės veiklos planavimą, vadovavimą ir kontrolę. Susiję asmenys – artimieji vadovų giminaičiai ir asmenys, kuriems tiesiogiai arba netiesiogiai priklauso reikšmingos balsavimo teisės (ne mažiau kaip 20 procentų balsų), ir artimieji tokių asmenų giminaičiai, įmonės, kurios kontroliuoja finansinę atskaitomybę teikiančią įmonę, asocijuotos įmonės, įmonės, kuriose balsavimo teisių daugumą turi vadovai arba artimieji jų giminaičiai.