VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKAS
ĮSAKYMAS
DĖL VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO 2005 M. RUGSĖJO 16 D. ĮSAKYMO Nr. VA-67 „DĖL MOKESČIŲ MOKĖTOJŲ SKOLINGUMO NUSTATYMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO“ „PAKEITIMO“
2015 m. gruodžio 31 d. Nr. VA-126
Vilnius
P a k e i č i u Mokesčių mokėtojų skolingumo nustatymo taisykles, patvirtintas Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2005 m. rugsėjo 16 d. įsakymu Nr. VA-67 „Dėl mokesčių mokėtojų skolingumo nustatymo taisyklių patvirtinimo“, ir jas išdėstau nauja redakcija (pridedama).
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos
Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2005 m. rugsėjo 16 d.
įsakymu Nr. VA-67
(Valstybinės mokesčių inspekcijos
prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2015 m. gruodžio mėn. 31 d.
įsakymo Nr. VA-126 redakcija)
MOKESČIŲ MOKĖTOJŲ SKOLINGUMO NUSTATYMO TAISYKLĖS
I SKYRIUS
BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Mokesčių mokėtojų skolingumo nustatymo taisyklės (toliau – taisyklės) nustato mokestinių prievolių ir / ar Lietuvos Respublikos administracinių teisės pažeidimų kodekso nustatyta tvarka paskirtų baudų (toliau – baudos) įvykdymo būklę, pagal kurią mokesčių mokėtojas laikomas skolingas arba neskolingas valstybės ir savivaldybių biudžetams, valstybės pinigų fondams.
2. Taisyklės parengtos vadovaujantis Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymu (toliau – MAĮ) ir kitais teisės aktais, nustatančiais mokesčių apskaičiavimą bei sumokėjimą.
3. Pagrindinės taisyklėse vartojamos sąvokos:
3.1. apskaitos kortelė – tai kortelė, skirta mokesčių mokėtojo mokestinėms prievolėms ir su jomis susijusioms sumoms bei baudoms apskaityti;
3.2. mokestinių prievolių ir / ar baudų įsipareigojimai – tai teisės aktų nustatyta mokesčių mokėtojo deklaruota arba mokesčių administratoriaus apskaičiuota mokestinė prievolė ir / ar bauda, kurių mokėjimo terminas dar nesuėjęs;
3.3. neįskaitytos mokesčio ir kitos sumos – tai mokesčio permoka ar skirtumas, įmokos, kurios nėra įskaitytos mokestinei prievolei ir / ar baudai padengti;
II SKYRIUS
MOKESČIŲ MOKĖTOJŲ SKOLINGUMO NUSTATYMO KLASIFIKATORIUS IR JO TAIKYMAS
5. Mokesčių mokėtojų skolingumas nustatomas pagal jo esamą mokestinių prievolių ir baudų įvykdymo būklę. Skolingumui įvertinti naudojamas mokesčių mokėtojo skolingumo nustatymo klasifikatorius (priedas, toliau – klasifikatorius), kuris yra mokestinių prievolių ir / ar baudų įvykdymo būklės, pagal kurią mokesčių mokėtojas laikomas skolingas arba neskolingas valstybės ir savivaldybių biudžetams, valstybės pinigų fondams, grupių sąvadas. Klasifikatorius sudarytas pagal tokias mokesčių mokėtojų mokestinių prievolių ir / ar baudų įvykdymo būklės grupes (toliau – grupės):
5.3. vyksta mokestiniai ginčai, neįsiteisėjęs mokestinius ginčus nagrinėjančios institucijos sprendimas / nutartis;
III SKYRIUS
KLASIFIKATORIAUS 1 GRUPĖS „MOKESTINIŲ PRIEVOLIŲ IR / AR BAUDŲ ĮSIPAREIGOJIMAI“ TAIKYMAS
6. Klasifikatoriaus 1 grupei „Mokestinių prievolių ir / ar baudų įsipareigojimai“ priskiriama:
6.1. deklaruota mokesčio ir / ar jo avanso suma, atitinkamo mokesčio įstatyme numatytu atveju gali būti mokesčių administratoriaus apskaičiuota mokesčio suma ir mokesčių mokėtojo apskaitos kortelėje nurodyta prievolė, kurios mokėjimo terminas nesuėjęs;
7. Jeigu mokesčių mokėtojo apskaitos kortelėje yra apskaičiuoti tik mokestinių prievolių ir / ar baudų įsipareigojimai, kurių įvykdymo būklė atitinka nurodytą klasifikatoriaus 1 grupėje, tai mokesčių mokėtojas laikomas neskolingas, išskyrus atvejus, kai mokesčių mokėtojas likviduojamas arba siūlomas likviduoti, bankrutuojantis / restruktūrizuojamas (rengiant kreditorinį reikalavimą) ar kai nustatomas skolingumas mokestinės nepriemokos perėmimo atveju.
IV SKYRIUS
KLASIFIKATORIAUS 2 GRUPĖS „MOKESTINIŲ PRIEVOLIŲ IR / AR BAUDŲ NEPRIEMOKOS“ TAIKYMAS
8. Klasifikatoriaus 2 grupei „Mokestinių prievolių ir / ar baudų nepriemokos“ priskiriama:
8.1. mokestinė nepriemoka, nuo kurios gali būti skaičiuojami delspinigiai (padidintos palūkanos) ir / ar kuri gali būti priverstinai išieškoma, ir baudų nepriemoka (klasifikatoriaus 2.1 papunktis);
8.2. mokestinės nepriemokos, kurios sumokėjimo terminas atidėtas / išdėstytas (klasifikatoriaus 2.2 papunktis);
9. Klasifikatoriaus 2.1 papunkčio nepriemokoms priskiriama:
9.2. pagal Lietuvos Respublikos ir / ar užsienio vykdomuosius dokumentus suma, kuri nesumokėta iki termino pabaigos;
10. Jeigu mokesčių mokėtojo apskaitos kortelėje yra tik mokestinių prievolių ir / ar baudų nepriemokos, kurių sumokėjimo būklė atitinka klasifikatoriaus 2.1 papunktyje išdėstytąją, tai mokesčių mokėtojas laikomas skolingas.
11. Klasifikatoriaus 2.2 papunktyje nurodytoms mokestinėms prievolių ir /ar baudų nepriemokoms, kurių mokėjimo terminas atidedamas / išdėstomas, priskiriama:
11.1. mokestinės nepriemokos sumokėjimas atidėtas / išdėstytas pagal mokestinės paskolos sutartis, išskyrus atvejus, kai įmonei iškelta bankroto byla (pagal MAĮ 88 straipsnio 6 dalį);
11.2. mokestinės nepriemokos sumokėjimo terminas atidėtas / išdėstytas pagal pasirašytą privatizavimo sutartį;
11.3. mokestinės nepriemokos sumokėjimo terminas atidėtas / išdėstytas pagal teismo patvirtintą restruktūrizavimo planą;
11.4. mokestinės nepriemokos sumokėjimo terminas atidėtas / išdėstytas pagal bankroto procedūros metu pasirašytą ir nustatyta tvarka patvirtintą taikos sutartį;
12. Jeigu mokesčių mokėtojo apskaitos kortelėje yra tik mokestinių prievolių nepriemokos, kurių sumokėjimo būklė atitinka nurodytą klasifikatoriaus 2.2 papunktyje, ir mokesčių mokėtojas laiku vykdo sutartyse ar kituose dokumentuose numatytus įsipareigojimus, tai jis laikomas neskolingas, išskyrus atvejus, kai mokesčių mokėtojas likviduojamas arba siūlomas likviduoti, bankrutuojantis / restruktūrizuojamas (rengiant kreditorinį reikalavimą).
13. Klasifikatoriaus 2.3 papunktyje nurodytoms nepriemokoms priskiriama bendra mokesčių, mokesčių delspinigių ir / ar baudų nepriemokų suma, kurių reikalavimo teisė perleista VĮ Turto bankui, vadovaujantis MAĮ, Lietuvos Respublikos civiliniu kodeksu, Lietuvos Respublikos centralizuotai valdomo valstybės turto valdytojo įstatymu ir Mokestinės nepriemokos išieškojimo perdavimo centralizuotai valdomo valstybės turto valdytojui tvarkos aprašu, patvirtintu Lietuvos Respublikos finansų ministro 2001 m. vasario 15 d. įsakymu Nr.46 „Dėl Mokestinės nepriemokos išieškojimo perdavimo centralizuotai valdomo valstybės turto valdytojui tvarkos aprašo patvirtinimo“.
14. Jeigu mokesčių mokėtojo apskaitos kortelėje yra tik mokestinių prievolių nepriemokos, kurių sumokėjimo būklė atitinka nurodytą klasifikatoriaus 2.3 papunktyje, tai jis laikomas skolingu.
15. Kai įmonė likviduojama arba teikiamas siūlymas Juridinių asmenų registro tvarkytojui inicijuoti juridinio asmens likvidavimą (toliau – siūlant likviduoti) ir neturi mokestinių ginčų su mokesčių administratoriumi, skolingumas nustatomas iš mokestinių prievolių ir / ar baudų sumos klasifikatoriaus 1, 2, ir 4 grupių, atėmus neįskaitytas mokesčio ir kitas sumas (klasifikatoriaus 5 grupė).
16. Kai įmonė bankrutuojanti (restruktūrizuojama), skolingumas nustatomas:
16.1. rengiant kreditorinį reikalavimą, iš mokestinių prievolių ir / ar baudų sumos klasifikatoriaus 1, 2, 3 ir 4 grupių atėmus neįskaitytas mokesčio ir kitas sumas (klasifikatoriaus 5 grupė);
16.2. bankrutuojančios (restruktūrizuojamos) įmonės iš veiklos po bankroto ar restruktūrizavimo bylos iškėlimo datos bei bankroto ar restruktūrizavimo bylos įsiteisėjimo datos iš mokestinių prievolių sumos klasifikatoriaus 2.1, 2.2, 4.1 papunkčių atimamos neįskaitytos mokesčio ir kitos sumos (klasifikatoriaus 5 grupė);
17. Visais kitais atvejais, išskyrus įmonės likvidavimo arba siūlymo likviduoti ir bankroto (restruktūrizavimo) atvejus, skolingumas nustatomas iš mokestinių prievolių sumos klasifikatoriaus 2.1, 2.2, 4.1 papunkčių atėmus neįskaitytas mokesčio ir kitas sumas (klasifikatoriaus 5 grupė).
V SKYRIUS
KLASIFIKATORIAUS 3 GRUPĖS „VYKSTA MOKESTINIAI GINČAI, NEĮSITEISĖJĘS MOKESTINIUS GINČUS NAGRINĖJANČIOS INSTITUCIJOS SPRENDIMAS / NUTARTIS“ TAIKYMAS
19. Mokestinėms ir / ar baudų sumoms, kurios yra ginčijamos, priskiriama:
19.1. pateiktas skundas Valstybinei mokesčių inspekcijai prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – VMI prie FM);
19.2. pateiktas skundas Mokestinių ginčų komisijai prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės (toliau – MGK);
20. Jeigu mokesčių mokėtojo apskaitos kortelėje yra tik mokestinių prievolių ir / ar baudų sumos, kurių būklė atitinka nurodytą klasifikatoriaus 3 grupėje, tai mokesčių mokėtojas laikomas neskolingas. Tačiau, jei mokesčių mokėtojas likviduojamas arba siūlomas likviduoti, šiuo atveju skolingumas nenustatomas tol, kol nebus užbaigtas mokestinis ginčas. Tačiau, jei mokesčių mokėtojas yra bankrutuojantis / restruktūrizuojamas, rengiant kreditorinį reikalavimą, jis laikomas skolingas.
VI SKYRIUS
KLASIFIKATORIAUS 4 GRUPĖS „BEVILTIŠKA MOKESTINĖ IR / AR BAUDOS NEPRIEMOKA“ TAIKYMAS
21. Beviltiškai mokestinei ir / ar baudos nepriemokai priskiriama mokestinė nepriemoka, dėl kurios priimtas sprendimas pripažinti ją beviltiška pagal MAĮ 113 straipsnio 1 dalies 1 ir 3 punktų nuostatas, ir už administracinį teisės pažeidimą paskirta bauda, kuri pripažinta beviltiška pagal MAĮ 113 straipsnio 2 dalį, į kurias neatsižvelgiama planuojant biudžeto pajamas.
VII SKYRIUS
KLASIFIKATORIAUS 5 GRUPĖS „NEĮSKAITYTOS MOKESČIO IR KITOS SUMOS“ TAIKYMAS
23. Mokesčių mokėtojo apskaitos kortelėje „Neįskaitytų mokesčio ir kitų sumų“ grupei priskiriamos:
23.1. permokos, kurios susidaro, kai sumokėta didesnė nei deklaruota mokesčio ir / ar su juo susijusi suma (išskyrus gyventojų pajamų mokesčio, išskaičiuoto iš A klasės pajamų, sumokėtas įmokas ir privalomojo sveikatos draudimo įmokas, mokamas asmenų, vykdančių individualią veiklą pagal verslo liudijimus), išieškotos per didelės mokesčio sumos ir sumokėtos įmokos, išskyrus užstatų ir depozitinę sąskaitas;
VIII SKYRIUS
BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
25. Šiomis taisyklėmis vadovaujasi VMI prie FM valstybės tarnautojai ar darbuotojai, dirbantys pagal darbo sutartį ir gaunantys darbo užmokestį iš Lietuvos Respublikos valstybės biudžeto (toliau – darbuotojai), visais mokesčių mokėtojų skolingumo nustatymo atvejais.
26. Už tinkamą skolingumo nustatymą ir duomenų pateikimą mokesčių mokėtojams atsakingi VMI prie FM administracijos padalinių valstybės tarnautojai ir / ar darbuotojai.
