LIETUVOS RESPUBLIKOS VALSTYBĖS KONTROLierius

 

įsakymas

Dėl valstybės kontrolieriaus 2015 m. gruodžio 7 d. įsakymo Nr. V-248 „Dėl Savivaldybių kontrolės ir audito tarnybų atliekamų auditų išorinės peržiūros tvarkos aprašo patvirtinimo“ pakeitimo

 

2023 m. lapkričio 14 d. Nr. VE-99

Vilnius

 

 

Pakeičiu Savivaldybių kontrolės ir audito tarnybų atliekamų auditų išorinės peržiūros tvarkos aprašą, patvirtintą valstybės kontrolieriaus 2015 m. gruodžio 7 d. įsakymu Nr. V-248 „Dėl Savivaldybių kontrolės ir audito tarnybų atliekamų auditų išorinės peržiūros tvarkos aprašo patvirtinimo“:

1.       Pakeičiu 7 punktą ir jį išdėstau taip:

„7. Aprašas parengtas vadovaujantis Lietuvos Respublikos valstybės kontrolės įstatymu, Lietuvos Respublikos vietos savivaldos įstatymu, atsižvelgiant į tarptautinius aukščiausiųjų audito institucijų standartus, kurie apima ir tarptautinius audito standartus.“

2.       Pakeičiu 9 punktą ir jį išdėstau taip:

„9. Peržiūrai atlikti savivaldybių kontrolės ir audito tarnybos atrenkamos atsižvelgiant į jų svarbą ir rizikingumą, kurie įvertinami remiantis šiais kriterijais: savivaldybės dydis pagal gyventojų skaičių, savivaldybės praėjusių metų pajamų dydis, savivaldybės kontrolės ir audito tarnybos darbuotojų skaičius, savivaldybės kontrolieriaus darbo stažas einamose pareigose, paskutinės peržiūros metu vertinto audito įvertinimas ir vertinimo atlikimo data, nustatytos reikšmingos rizikos ir objektyvios priežastys, dėl kurių peržiūra tais metais negali būti atlikta.“

3.       Papildau nauju 10 punktu:

„10. Laikotarpis tarp to paties audito tipo peržiūrų negali būti trumpesnis kaip treji metai.“

4.       Buvusius 10–33 punktus laikau atitinkami 11–34 punktais.

5.       Pakeičiu 11 punktą ir jį išdėstau taip:

„11. Peržiūrai atlikti rengiamas peržiūros planas. Jis rengiamas kiekvienais kalendoriniais metais ir derinamas su valstybės kontrolieriaus pavaduotoju, kuriam tiesiogiai pavaldus departamentas, atliekantis savivaldybių kontrolės ir audito tarnybų atliekamų auditų išorinę peržiūrą. Peržiūros planas teikiamas tvirtinti valstybės kontrolieriui ne vėliau kaip iki kalendorinių metų birželio 1 dienos.“

6.       Pakeičiu 12 punktą ir jį išdėstau taip:

„12. Peržiūrai atlikti auditai paprastai atrenkami iš finansinių ir (ar) veiklos auditų, kurie buvo baigti per praėjusius 12 mėnesių. Veiklos auditų, kurie yra baigti išankstiniu tyrimu, peržiūra nėra atliekama.“

7.       Papildau nauju 17 punktu:

„17. Peržiūrai atrinktų auditų dokumentų bylos, kuriose pateikiami visi audito darbo dokumentai, audito ataskaita ir išvada (kai ji rengiama), peržiūrą atliekančiam Valstybės kontrolės struktūriniam padaliniui pateikiamos ne vėliau kaip iki einamųjų metų rugsėjo 10 dienos.“

8.       Buvusius 17–34 punktus laikau atitinkami 18–35 punktais.

9.       Pakeičiu 19 punktą ir jį išdėstau taip:

„19. Peržiūrą atliekantys valstybiniai auditoriai turi teisę iš savivaldybės kontrolės ir audito tarnybos be dokumentų, nurodytų Aprašo 17 punkte, gauti ir kitus su peržiūra susijusius dokumentus ir informaciją, reikiamus paaiškinimus raštu ar elektroniniu paštu.“

10.     Pakeičiu 21 punktą ir jį išdėstau taip:

„21. Auditui įvertinti yra naudojami klausimynai (šio aprašo 4–5 priedai), kuriuos užpildo peržiūrą atliekantys valstybiniai auditoriai.“

11.     Pakeičiu 26 punktą ir jį išdėstau taip:

„26. Tais atvejais, kai dėl savivaldybės kontrolės ir audito tarnybos veiklos ar kitų aplinkybių valstybiniam auditoriui buvo apribota galimybė atlikti peržiūrą, jis gali atsisakyti ją atlikti arba atsisakyti pateikti atlikto audito įvertinimą. Dėl šios savivaldybės kontrolės ir audito tarnybos pakartotinio įtraukimo į kitų metų peržiūros planą tikslingumo sprendžiama rengiant kitų metų peržiūros planą, remiantis 9 punkte nurodytais kriterijais.“

12.     Pakeičiu 31 punktą ir jį išdėstau taip:

„31. Baigus peržiūras, Valstybės kontrolės departamentas, kuriam pavesta atlikti savivaldybių kontrolės ir audito tarnybų išorinės peržiūros funkcijas, parengia peržiūrų apibendrinimo ataskaitą, kurią pasirašo departamento vadovas. Ataskaitoje susisteminama ir apibendrinama peržiūrų ataskaitose pateikta informacija, nurodomi gerosios audito praktikos pavyzdžiai ir kita pagal poreikį informacija. Peržiūrų apibendrinimo ataskaitos projektas derinamas su Savivaldybių kontrolierių asociacija. Asociacija per 5 darbo dienas nuo ataskaitos projekto gavimo dienos turi teisę raštu pateikti savo pastabas ir (ar) pageidavimą organizuoti ataskaitos projekto aptarimą. Gavęs pastabų ir kitą papildomą informaciją, Valstybės kontrolės departamentas, rengiantis peržiūrų apibendrinimo ataskaitą, įvertina jų pagrįstumą ir prireikus patikslina peržiūrų apibendrinimo ataskaitos projektą.“

13.     Pakeičiu 4 priedą ir jį išdėstau nauja redakcija (pridedama).

14.     Pakeičiu 5 priedą ir jį išdėstau nauja redakcija (pridedama).

15.     Pripažįstu netekusiu galios 6 priedą.

16.     Pripažįstu netekusiu galios 7 priedą.

 

 

Valstybės kontrolierius                                                                             Mindaugas Macijauskas

 

Savivaldybių kontrolės ir audito tarnybų atliekamų auditų išorinės peržiūros tvarkos aprašo

 

4 priedas

 

 

 

 

 

 

 

FINANSINIO AUDITO „AUDITO PAVADINIMAS“ (AUDITO ATASKAITOS DATA IR NR.)

 

IŠORINĖS PERŽIŪROS KLAUSIMYNAS 

 

 

 

(Dokumento sudarymo data)

 

 

 

 

 

Santrumpos:

 

 

 

FAV – Finansinio audito vadovas.

 

 

 

TAAIS – tarptautiniai aukščiausiųjų audito institucijų standartai.

 

 

 

Paaiškinimai:

 

 

 

1.    Vertinimas – pateikiamas įvertinimas, nurodant vieną iš galimų atsakymų:

 

-      Taip – kai nenustatyta nukrypimų nuo TAAIS ir kitų auditą reglamentuojančių teisės aktų (FAV) reikalavimų;

 

-      Iš dalies – kai nesilaikyta dalies TAAIS ir kitų auditą reglamentuojančių teisės aktų (FAV) reikalavimų;

 

-      Ne – kai nesilaikyta TAAIS ir kitų auditą reglamentuojančių teisės aktų (FAV) reikalavimų.

 

Nustačius nukrypimą nuo TAAIS ir kito auditą reglamentuojančio teisės akto reikalavimo, peržiūrą atliekantis asmuo pateikia savo vertinimo pagrindimą.

 

2.    Atsakant į kiekvieną klausimą vertinama, ar auditoriaus atliktas darbas dokumentuotas vadovaujantis 2230-ojo TAAIS „Audito dokumentavimas“ reikalavimais.

 

3.    Atsakant į kiekvieną klausimą vertinimas atliekamas atsižvelgiant į reikalavimus, keliamus grupės auditui (apimant grupę kaip visumą ir atskirus komponentus).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Eil. Nr.

 

 

Klausimas

 

 

Vertinimas

 

 

Komentarai

 

 

(Taip / Iš dalies / Ne)

 

 

AUDITO PLANAVIMAS

 

 

 

 

 

 

 

 

1.    

 

 

Ar pagal audito planavimo etapo darbo dokumentuose pateiktą informaciją nustatyta ir įvertinta reikšmingo iškraipymo rizika finansinių ataskaitų lygiu ir tvirtinimų lygiu?

 

 

 

(2230-asis TAAIS, 2315-asis TAAIS, 2250-asis TAAIS, 2600-ojo TAAIS 17–18 dalys, FAV 4, 7, 18 ir 24  skyriai)

 

 

 

 

 

 

 

2.    

 

 

Ar planuojant auditą pagrįstai pasirinktas kiekybinis bendras audito reikšmingumas bei darbinis reikšmingumas? Jei planuojant auditą nustatytas kokybinis reikšmingumas, ar nurodytos aplinkybės, kuriomis jis pasirinktas?

 

 

 

(2230-asis TAAIS, 2320-ojo TAAIS 6, 10, 11 dalys, 2230-asis TAAIS, 2600-ojo TAAIS 21–23 dalys, FAV 4, 9 ir 24 skyriai)

 

 

 

 

 

 

 

3.    

 

 

Ar tinkamai atlikta audituojamo metinio ataskaitų rinkinio analizė ir tinkamai nustatytos kiekybiškai, kokybiškai ar dėl rizikos reikšmingos sritys, tinkamai atlikta grupės komponentų (taikoma, kai atliekamas grupės auditas) analizė ir priimti pagrįsti profesiniai sprendimai dėl jų atrankos?

 

 

 

(2230-asis TAAIS, 2330-ojo TAAIS 18 dalis, 2600-ojo TAAIS 21–31 dalys, FAV 4, 24 skyriai)

 

 

 

 

 

 

 

4.    

 

 

Ar tinkamai parinkta audito strategija, kurioje yra tinkamai nurodyta:

 

 

 

-     audito apimtis (audituojamos ataskaitos, finansiniai duomenys ir kita reikšminga informacija);

 

 

 

-     audito planavimo rezultatai;

 

 

 

-     visos audito sritys, kurių audito programos bus sudaromos ir kurios apima visas reikšmingas (kiekybiškai, kokybiškai, dėl rizikos) audito sritis, kuriose turi būti atliktos audito procedūros (nurodyta, kokias sritis, komponentus ir kt. jos apima, atsižvelgiant į audito objektą);

 

 

 

-     audito atlikimo rizika ir jos valdymo priemonės;

 

 

 

-     kiti dalykai, kurie numatyti pagal FAV reikalavimus?

 

 

 

(2230-asis TAAIS, 2300-ojo TAAIS 7–9 dalys, 2600-ojo TAAIS 15 dalis, FAV 4, 12 skyriai)

 

 

 

 

 

 

 

5.    

 

 

Ar:

 

 

 

-     parengtos audito strategijoje numatytos audito programos ir jose nurodyti pagrindiniai duomenys apie tiriamą visumą (jei ši informacija nepateikta audito strategijoje), audito procedūrų pobūdis, atlikimo laikas ir apimtis, planuojami gauti tvirtinimai;

 

 

 

-     audito programose suplanuotos audito procedūros taip, kad būtų galima gauti reikiamą patikimumo lygį ir reikiamus tvirtinimus;

 

 

 

-     suplanuotas tinkamas atsakas į reikšmingo iškraipymo rizikos veiksnius.

 

 

 

(2230-asis TAAIS, 2300-ojo TAAIS 9 dalis, 2330-ojo TAAIS 6, 7 dalys, 2500-ojo TAAIS 6 dalis, 2250-ojo TAAIS 13, 14 dalys, FAV 4, 7, 8, 12 ir 18 skyriai)

 

 

 

 

 

 

 

AUDITO PROCEDŪRŲ ATLIKIMAS

 

 

6.    

 

 

Jei audito programoje (programose) buvo numatyta atlikti kontrolės testus:

 

 

 

-     ar atlikti visi audito programoje (programose) numatyti kontrolės testai?

 

 

 

-     ar remiantis atliktų kontrolės testų rezultatais tinkamai nustatytas kontrolės patikimumas?

 

 

 

-     jei planuoto kontrolės patikimumo negauta, ar buvo atitinkamai pakeistos pagrindinės audito procedūros (padidintos apimtys ir (ar) pasirinktos papildomos pagrindinės audito procedūros)?

 

 

 

(2230-asis TAAIS, 2330-ojo TAAIS 8–10 dalys, 17 dalis, 2500-ojo TAAIS 6 dalis, FAV 4, 8 skyriai)

 

 

 

 

 

 

7.    

 

 

Ar atliktos visos audito programose numatytos pagrindinės audito procedūros (pagrindinės analitinės ir detalieji testai)?

 

 

 

(2230-asis TAAIS, 2330-ojo TAAIS 18, 25–27 dalys, 2500-ojo TAAIS 6 ir 7 dalys, 2520-ojo TAAIS 3, 5, 7 dalys, 2250-ojo TAAIS 13 ir 14 dalys, FAV 4, 12, 16 ir 18 skyriai)

 

 

 

 

 

 

 

 

8.    

 

 

Ar atliekant pagrindines analitines procedūras (įskaitant ir analitines procedūras audito pabaigoje, padedančias auditoriui nustatyti, ar finansinė atskaitomybė (kaip visuma) iš esmės atitinka auditoriaus žinias apie audituojamo subjekto veiklą) ir detaliuosius testus surinkti pakankami ir tinkami audito įrodymai, pagrindžiantys visus atskaitomybės tvirtinimus ir kad būtų galima padaryti pagrįstas išvadas?

 

 

 

(2230-asis TAAIS, 2330-ojo TAAIS 18, 25–27 dalys, 2500-ojo TAAIS 6 ir 7 dalys, 2520-ojo TAAIS 3, 5, 7 dalys, 2250-ojo TAAIS 13 ir 14 dalys,  2600-ojo TAIS 42–45 dalys, FAV 4, 12, 16 ir 18 skyriai)

 

 

 

 

 

 

 

 

9.    

 

 

Ar, įvertinus tiriamąsias visumas, priimti profesiniai sprendimai dėl atrankos būdo, metodo (visų elementų, tam tikrų elementų, audito atranka), kriterijų (atliekant nestatistinę atranką), imties dydžio yra pagrįsti, ir remiantis jais tinkamai atrinkti imties vienetai?

 

 

 

(2230-asis TAAIS, 2500-ojo TAAIS 10 dalis, FAV 4, 17 skyriai)

 

 

 

 

 

 

 

10. 

 

 

Ar auditorius, apibendrindamas audito procedūrų rezultatus:

 

 

 

-       įvertino surinktų audito įrodymų tinkamumą ir pakankamumą;

 

 

 

-       įvertino nustatytų iškraipymų ir (ar) teisės aktų nesilaikymo atvejų reikšmingumą (kiekybiniu ir kokybiniu požiūriu) ir jų įtaką vertinamoms ataskaitoms;

 

 

 

-       pasirinko tinkamą pagal aplinkybes auditoriaus nuomonės tipą (besąlyginė nuomonė arba atitinkamas nuomonės modifikavimo tipas) atsižvelgiant į audito rezultatų apibendrinimo išvadas dėl nustatytų iškraipymų kiekybinio ir kokybinio reikšmingumo bei paplitimo?

 

 

 

(2230-asis TAAIS, 2450-ojo TAAIS 5, 8, 13 dalys, FAV 4, 13 skyriai)

 

 

 

 

 

 

AUDITO ATASKAITA IR IŠVADA

 

 

11. 

 

 

Ar audito rezultatai pateikti tinkamai:

 

 

 

-     ar atskleistas ryšys tarp audito objekto, tikslo, gautų įrodymų ir suformuluotų pastebėjimų bei išvadų;

 

 

 

-     ar pastebėjimai pagrįsti tinkamais ir pakankamais audito įrodymais?

 

 

 

(FAV 14 skyrius)

 

 

 

 

 

 

 

12. 

 

 

Ar audito ataskaitoje pateiktos rekomendacijos susijusios su pastebėjimais, išvadomis ir padeda šalinti audito metu nustatytų iškraipymų ir neatitikimų priežastis?

 

 

 

(FAV 14 skyrius)

 

 

 

 

 

 

 

13. 

 

 

Ar auditoriaus nuomonė pareikšta tinkamai:

 

 

 

-     auditoriaus nuomonė (nemodifikuota nuomonė arba tinkamas nuomonės modifikavimo tipas) pareikšta atsižvelgiant į audito rezultatus, pateiktus audito ataskaitoje ir audito rezultatų suvestinėje pateiktas išvadas;

 

 

 

-     audito išvada parengta pagal išvados formai nustatytus reikalavimus; 

 

 

 

-     visi audito išvados nuomonės modifikavimo ir (ar) dalyko pabrėžimo ir (ar) kitų dalykų pastraipose nurodyti pastebėjimai buvo aprašyti audito ataskaitoje; 

 

 

 

-     esant reikšmingiems iškraipymams ir (ar) neatitikimams, jie tinkamai nurodyti nuomonės modifikavimo pastraipoje (-ose)?

 

 

 

(2700-asis TAAIS, 2701-asis TAAIS, 2705-asis TAAIS, 2706-asis TAAIS, 2710-asis TAAIS, FAV 14 skyrius)

 

 

 

 

 

 

 

BENDRAVIMAS SU SUBJEKTU

 

 

14. 

 

 

Ar rengiant ir derinant ataskaitos projektą:

 

 

 

-     projektas buvo išsiųstas audituojamam subjektui susipažinti ir teikti pastabas; 

 

 

 

-     jei buvo gauta pastabų, ar pateikti argumentai, kodėl į jas atsižvelgta arba neatsižvelgta ir imtasi reikiamų priemonių: tikslinti ataskaitą, netikslinti, surinkti papildomų įrodymų?

 

 

 

(FAV 14 skyrius)

 

 

 

 

 

 

 

AUDITO KOKYBĖS KONTROLĖ

 

 

15. 

 

 

Ar yra įrodymų, kad visų darbo dokumentų peržiūra atlikta pagal nustatytus reikalavimus?

 

 

 

(2220-ojo TAAIS 8, 15–21 dalys, 140-asis TAAIS, FAV 3 skyrius)

 

 

 

 

 

 

 

 

APIBENDRINTAS ĮVERTINIMAS, AR AUDITAS ATLIKTAS VADOVAUJANTIS TAAIS IR KITAIS AUDITĄ REGLAMENTUOJANČIAIS TEISĖS AKTAIS (FAV):

 

 

 

 

Klausimyną užpildė

 

 

 

(Valstybės kontrolės struktūrinio padalinio pavadinimas ir pareigos)

(Vardas ir pavardė)

 

 

______________________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Savivaldybių kontrolės ir audito tarnybų atliekamų auditų išorinės peržiūros tvarkos aprašo

 

5 priedas

 

 

 

 

 

VEIKLOS AUDITO „AUDITO PAVADINIMAS“ (AUDITO ATASKAITOS DATA IR NR.)

 

IŠORINĖS PERŽIŪROS KLAUSIMYNAS 

 

 

 

(Dokumento sudarymo data)

 

 

 

 

 

Santrumpos:

 

 

 

TAAIS – tarptautiniai aukščiausiųjų audito institucijų standartai.

 

 

 

VAV –  Veiklos audito vadovas.

 

 

 

3E – ekonomiškumas, efektyvumas ir rezultatyvumas.

 

 

 

Paaiškinimai:

 

 

 

Vertinimas – pateikiamas įvertinimas, nurodant vieną iš galimų atsakymų:

 

-      Taip – kai nenustatyta nukrypimų nuo TAAIS ir kitų auditą reglamentuojančių teisės aktų (VAV) reikalavimų;

 

-      Iš dalies – kai nesilaikyta dalies TAAIS ir kitų auditą reglamentuojančių teisės aktų (VAV) reikalavimų;

 

-      Ne – kai nesilaikyta TAAIS ir kitų auditą reglamentuojančių teisės aktų (VAV) reikalavimų.

 

 

 

Nustačius nukrypimą nuo TAAIS ir kito auditą reglamentuojančio teisės akto reikalavimo, peržiūrą atliekantis asmuo pateikia savo vertinimo pagrindimą.

 

 

 

 

 

 

 

Eil. Nr.

Klausimas

Vertinimas

 

Komentarai

(Taip / Iš dalies / Ne )

 

AUDITO PLANAVIMAS

 

 

 

1.    

Ar audito plane tinkamai pateiktos veiklos problemos (rizikos)?

 

 

 

Ar pateiktos problemos (rizikos) pagrįstos esminiais faktais ir (ar) pavyzdžiais? Ar problemai (rizikai) priskirtas tinkamas veiklos vertinimo aspektas (ekonomiškumas, efektyvumas, rezultatyvumas, atitiktis)?

 

 

 

(3000-ojo TAAIS 98 punktas, VAV  3.2.6 skirsnis)

 

 

 

 

2.    

Ar audito tikslas suformuluotas atsižvelgiant į pasirinktas audituoti problemas (rizikas) ir susijęs su veiklos vertinimo aspektais (3E)?

 

 

 

(3000-ojo TAAIS 35–37 punktai, VAV 3.2.3 skirsnis)

 

 

 

 

3.    

Ar audito klausimai suformuluoti tinkamai?

 

 

 

Ar audito klausimai padeda pasiekti audito tikslą, o žemesnio lygmens audito klausimai apima aukštesnio lygmens klausimų pagrindinius aspektus ir padeda į juos atsakyti? Ar audito klausimai apima visas pasirinktas vertinti problemas (rizikas), kurių įvertinimui turi būti atliktos audito procedūros?

 

 

 

(3000-ojo TAAIS 37–39 punktai, VAV 3.2.3 skirsnis)

 

 

 

 

4.    

Ar audito kriterijai atitinka jiems keliamus reikalavimus?

 

 

 

Ar pasirinkti audito kriterijai yra tinkami, suprantami, išsamūs, patikimi ir objektyvūs? Ar vertinimo kriterijai leidžia įvertinti audituojamo (-ų) subjekto (-ų) veiklos ekonomiškumą, efektyvumą ir (ar) rezultatyvumą?

 

 

 

(3000-ojo TAAIS 45–48 punktai, VAV 3.2.3 skirsnis)

 

 

 

 

5.    

Ar audito plane numatyti informacijos šaltiniai, audito procedūros ir metodai suteikia galimybę surinkti pakankamus ir tinkamus audito įrodymus?

 

 

 

(3000-ojo TAAIS 101 punktai, VAV 3.2.3 skirsnis)

 

 

PAGRINDINIS TYRIMAS

 

 

 

6.    

Ar pagrindinio tyrimo metu surinkti audito įrodymai yra pakankami ir tinkami?

 

 

 

Ar audito įrodymai suteikia galimybę pagrįstai atsakyti į visus audito klausimus ir pateikti pagrįstus pastebėjimus (vertinimus), išvadas, tinkamas rekomendacijas?

 

 

 

Ar, įvertinus tiriamąsias visumas, priimti profesiniai sprendimai dėl atrankos būdo, metodo, kriterijų (atliekant nestatistinę atranką), imties dydžio yra pagrįsti, ir remiantis jais tinkamai atrinkti imties vienetai?

 

 

 

Ar auditorius, apibendrindamas pagrindinio tyrimo rezultatus, įvertino audito įrodymų pakankamumą ir tinkamumą?

 

 

 

(3000-ojo TAAIS 86–87, 106–115 punktai, VAV 2.11 poskyris, 3.2.3 skirsnis, 3.3 poskyris, 3.3.1 ir 3.3.2 skirsniai, 3 priedas)

 

 

 

 

7.    

Ar nustatytos problemų priežastys ir pasekmės?

 

 

 

(3000-ojo TAAIS 112–115, 121 punktai, VAV 3.3.2 skirsnis)

 

 

AUDITO ATASKAITA

 

 

 

8.    

Ar  audito ataskaitoje pateikti pastebėjimai (vertinamieji teiginiai) pagrįsti tinkamais ir pakankamais audito įrodymais bei pateiktos priežastys ir pasekmės?

 

 

 

(3000-ojo TAAIS 116–121 punktai, VAV 3.4.1 ir 3.4.2 skirsniai)

 

 

 

 

9.    

Ar ataskaita rodo aiškų ryšį tarp audito tikslo, klausimų, kriterijų, pastebėjimų, suformuluotų išvadų, rekomendacijų)?

 

 

 

(3000-ojo TAAIS 116–118, 122–125 punktai, VAV 3.4.2 skirsnis)

 

 

 

 

10. 

Ar pateiktos rekomendacijos susijusios su audito tikslu, išvadomis ir padeda šalinti audito metu nustatytų problemų priežastis?

 

 

 

(3000-ojo TAAIS 126–128 punktai, VAV 3.4.2 skirsnis)

 

 

BENDRAVIMAS SU SUBJEKTU

 

 

 

11. 

Ar audito ataskaitos projektas suderintas su audituojamu (-ais) subjektu (-ais), bei dokumentuotas pateiktų pastabų vertinimas (atsižvelgimas arba argumentuotas pastabų atmetimas)?

 

 

 

(3000-ojo TAAIS 129-130 punktai, VAV 3.4.3 skirsnis)

 

 

AUDITO KOKYBĖS KONTROLĖ

 

 

 

12. 

Ar yra įrodymų, kad visų darbo dokumentų peržiūra atlikta pagal nustatytus reikalavimus?

 

 

 

(3000-ojo TAAIS 79 punktas, 140-asis TAAIS, VAV 2.14 poskyris)

 

 

 

APIBENDRINTAS ĮVERTINIMAS, AR AUDITAS ATLIKTAS VADOVAUJANTIS TAAIS IR KITAIS AUDITĄ REGLAMENTUOJANČIAIS TEISĖS AKTAIS (VAV):

 

 

 

Klausimyną užpildė

 

 

 

Valstybės kontrolės struktūrinio padalinio pavadinimas ir pareigos

Vardas ir pavardė

 

 

 

 

______________________